Sección 1250: ¿Qué es 1250 Propiedad, Impuestos y Ejemplo?

¿Qué es la Sección 1250?

La Sección 1250 del Código de Rentas Internas es una regla que establece que el IRS gravará las ganancias por la venta de bienes raíces depreciados como ingresos ordinarios si la depreciación acumulada excede la depreciación lineal.

La Sección 1250 determina el monto del impuesto a pagar según el tipo de propiedad, ya sea residencial o no residencial, y también toma en cuenta cuántos meses el solicitante ha sido propietario de la propiedad en cuestión.

Conceptos básicos de la sección 1250

La sección 1250 trata de la tributación de los ingresos procedentes de la venta de bienes inmuebles depreciables, como edificios comerciales, almacenes, graneros, propiedades de alquiler y sus componentes estructurales, a tipos impositivos regulares. Sin embargo, los bienes muebles tangibles e intangibles y los terrenos no están sujetos a esta norma tributaria.

La sección 1250 se aplica principalmente cuando una empresa deprecia sus bienes inmuebles utilizando el método de depreciación acelerada, lo que resulta en deducciones mayores al principio de la vida del activo real en comparación con el método de línea recta. La sección 1250 establece que si una propiedad se vende por un precio de compra que produce una ganancia imponible y el propietario deprecia la propiedad utilizando el método de depreciación acelerada, el IRS grava la diferencia entre la depreciación real y la depreciación lineal como ingreso ordinario.

Debido a que el IRS exige que los propietarios deprecien todas las propiedades después de 1986 utilizando el método de línea recta, tratar las ganancias como ingresos ordinarios según la Sección 1250 es relativamente raro. Si el propietario dispone de una propiedad dada como regalo después de su muerte, la vende en un intercambio del mismo tipo o dispone de ella de otra manera, no hay ganancia imponible.

Ejemplo de aplicación de la Sección 1250

Para ver un ejemplo de la vida real de la Sección 1250 en acción, imagine a un inversor comprando una propiedad valorada en 800.000 dólares con una vida útil de 40 años. Cinco años más tarde, utilizando el método de depreciación acelerada, este inversionista reclama un gasto de depreciación acumulado de $120 000, lo que resulta en una base de costo de $680 000.

Supongamos además que este inversionista vende la propiedad por $750 000, lo que resulta en una ganancia total imponible de $70 000. Debido a que la depreciación lineal acumulada es de $100 000 (precio original de $800 000 dividido por 40 años y multiplicado por cinco años de uso), el IRS debe entonces gravar $20 000 de la depreciación real que excede la depreciación lineal. , como ingreso ordinario. Posteriormente, el IRS gravará los $50,000 restantes en ganancias totales a las tasas impositivas sobre ganancias de capital aplicables.

Según la Sección 1250, la devolución de ganancias como ingresos ordinarios se limita a la ganancia real registrada en la venta de la propiedad. En nuestro ejemplo, si un inversionista vendió la propiedad por $690,000, obteniendo así una ganancia de $10,000, el IRS clasificaría solo $10,000 como ingreso ordinario en lugar de los $20,000 adicionales.