Definicion de Sección 1245: Definición, tipos de propiedad incluida y ejemplo
La Sección 1245 del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos establece las reglas para el tratamiento tributario de ciertos tipos de propiedad, como maquinaria, equipo y edificios, que son sujetos a depreciación. Ejemplo: Una empresa compra maquinaria por $50,000 y la utiliza durante 5 años, la depreciación acumulada sería de $30,000.
¿Qué es la Sección 1245?
La Sección 1245 es la parte del Código de Rentas Internas (IRC) que cubre la tasa del impuesto sobre la renta aplicable a la venta o transferencia de propiedad depreciable y amortizable. Esto se aplica a ciertos tipos de bienes inmuebles o tangibles que la empresa ha poseído durante más de 12 meses.
La sección 1245 especifica qué bienes inmuebles están incluidos en este régimen y cuándo se aplica a su venta la tasa ordinaria del impuesto sobre la renta en lugar de la tasa del impuesto sobre las ganancias de capital.
Resultados clave
- La sección 1245 permite al IRS recuperar la depreciación permitida o permitida que un contribuyente asumió sobre la propiedad 1231.
- Este retorno se produce cuando una empresa vende ciertos bienes muebles tangibles o intangibles para obtener ganancias.
- La sección 1231 permite que una empresa que vende bienes inmuebles de propiedad de más de un año aplique una tasa de ingresos ordinarios más alta a las pérdidas y una tasa de ganancias de capital más baja a las ganancias.
- Si una empresa deprecia su propiedad y luego la vende para obtener ganancias, la Sección 1245 recupera la depreciación a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta.
Comprender la Sección 1245
La Sección 1245 restablece la depreciación permitida o permitida para bienes muebles tangibles e intangibles en el momento en que la entidad vende dichos bienes para obtener ganancias. La sección 1245 grava los ingresos a tasas de ingresos ordinarias, hasta el alcance de la depreciación o amortización permitida o permitida.
¿Qué es la propiedad de la Sección 1245?
El IRS define la propiedad de la Sección 1245 de la siguiente manera:
La propiedad de la Sección 1245 debe tener o estar sujeta a depreciación o amortización. Pueden ser bienes muebles (tangibles o intangibles) u otros bienes tangibles (excluidos los edificios y sus componentes estructurales) utilizados para cualquiera de los siguientes:
- Parte integrante de la producción, producción o extracción o prestación de servicios de transporte, comunicaciones, electricidad, gas, agua o aguas residuales.
- Centro de investigación en cualquiera de las actividades enumeradas anteriormente
- Una instalación en cualquiera de estas actividades para el almacenamiento a granel de mercancías fungibles.
Sección 1245: Función de Recaptura
La sección 1245 es un mecanismo para recuperar, a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta, la depreciación permitida o permitida tomada sobre la propiedad cubierta por la sección 1231. Permitida o permitida significa que el monto de depreciación o amortización recuperada es el mayor entre el monto recibido o que podría haber sido recibido pero no fue obtenido.
La propiedad de la Sección 1231 es propiedad comercial real o depreciable que una empresa posee durante más de un año.
Artículo 1245. Antecedentes
Conceptualmente, una tasa impositiva sobre la renta más baja significa una menor cantidad de impuesto a pagar, mientras que una tasa impositiva sobre pérdidas más alta significa una mayor compensación contra la renta imponible y una menor cantidad de impuesto a pagar. Por esta razón, las estrategias de planificación fiscal se centran en tasas más bajas de ganancias de capital para las ganancias y tasas más altas de ingresos ordinarios para las pérdidas.
El Congreso aprobó la Sección 1231 del IRC para brindar apoyo a las empresas permitiéndoles aplicar una tasa de ganancias de capital más baja a las ganancias y una tasa de ingresos ordinarios más alta a las pérdidas reconocidas en la venta de su propiedad. Sin embargo, muchas empresas ya han recibido un trato fiscal preferencial al asumir cargos por depreciación de estos bienes inmuebles. Así que el Congreso aprobó la Sección 1245, que permite recuperar la depreciación y amortización a tasas de ingresos ordinarias sobre bienes inmuebles vendidos con ganancias.
El lenguaje de la sección 1245 implica que cubre una clase de propiedad nueva o diferente: la propiedad de la sección 1245. Pero en realidad, la propiedad de la sección 1245 es simplemente propiedad de la sección 1231 que ha sido depreciada o amortizada. La propiedad de la sección 1245 es propiedad de la sección 1245 solo si tiene depreciación o amortización no recuperada. Una vez que su depreciación o depreciación se recupera por completo, se convierte en propiedad de la sección 1231.
Imagen fiscal de las ventas de bienes raíces de la Sección 1245
Si la propiedad de la sección 1245 se vende con pérdida, se convierte a propiedad de la sección 1231 a efectos fiscales. La pérdida es normal (sujeta a compensación y análisis retrospectivo). Si la propiedad de la sección 1245 se vende con una ganancia, sigue siendo propiedad de la sección 1245. En la medida de la depreciación o amortización, la ganancia se grava a las tasas ordinarias sobre la renta.
Una vez que se recupera la depreciación o amortización, se convierte en propiedad de la sección 1231. Cualquier ganancia restante se grava con tasas de ganancias de capital.
Las tasas impositivas sobre las ganancias de capital son más bajas que las tasas impositivas ordinarias sobre la renta.
Ejemplo de venta de bienes raíces según la Sección 1245
Como ejemplo, imagine que una empresa posee un widget que cuesta 100 dólares y se deprecia 75 dólares. La base impositiva ajustada del widget es igual a su costo de $100 menos $75 de depreciación, o $25. La empresa vende el widget por 150 dólares.
La ganancia es igual al precio de venta de $150 menos la base impositiva ajustada de $25, o $125. De esos $125, $75 (el monto amortizado) representan la ganancia de la Sección 1245, gravada a tasas de ingreso ordinarias. Los $50 restantes ($125-$75) son ganancias de la Sección 1231, gravadas a tasas de ganancias de capital.
Si una empresa vende un widget de $100 por $20, perderá $20 del precio de venta menos $25 en base impositiva ajustada, o $5. Debido a que la ganancia es $0, la sección 1245 no se aplica y la pérdida de $5 es una pérdida ordinaria de la sección 1231.
¿Qué es la Sección 1231?
La Sección 1231 es parte del Código de Rentas Internas que brinda tratamiento fiscal para ciertos tipos de propiedad comercial real o depreciable. Esto permite que la venta de esa propiedad se grave con tasas impositivas sobre ganancias de capital en lugar de tasas más altas para los ingresos ordinarios.
¿Cuáles son las tasas impositivas sobre las ganancias de capital?
El impuesto sobre las ganancias de capital se aplica a la venta de determinadas inversiones o bienes inmuebles que se han mantenido durante más de un año. Para 2023 (declaración de impuestos presentada en 2024), las tasas impositivas sobre las ganancias de capital son del 0%, 15% o 20% de las ganancias, según los ingresos del declarante.
¿Cuál es la diferencia entre la propiedad de la Sección 1245 y la propiedad de la Sección 1231?
Las secciones 1245 y 1231 cubren los mismos tipos de bienes raíces comerciales. La diferencia entre los dos es que la propiedad de la Sección 1245 es depreciable. Una vez que se recupera el impuesto sobre esta depreciación o amortización, la propiedad se considera propiedad de la Sección 1231.
Línea de fondo
La Sección 1245 brinda la oportunidad de recuperar los impuestos perdidos sobre la propiedad de la sección 1231 que ha sido depreciada o amortizada. Esto se aplica a bienes inmuebles o propiedades comerciales depreciables que la empresa posee durante más de un año.
Esta devolución se produce cuando una empresa vende ciertos bienes muebles tangibles o intangibles. Si una empresa depreció su propiedad y luego la vendió para obtener una ganancia, la ganancia se grava con las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta. Una vez que se recupera la depreciación o amortización, la propiedad se convierte en propiedad de la Sección 1231 y el valor restante se grava con tasas de ganancias de capital.
Preguntas Frecuentes
1. ¿Qué es la Sección 1245 y qué implica para la venta de ciertos tipos de bienes inmuebles o tangibles?
La Sección 1245 es parte del Código de Rentas Internas que cubre la tasa del impuesto sobre la renta aplicable a la venta o transferencia de propiedad depreciable y amortizable. Esta se aplica a ciertos tipos de bienes inmuebles o tangibles que la empresa ha poseído durante más de 12 meses, permitiendo al IRS recuperar la depreciación o amortización permitida o asumida sobre la propiedad.
2. ¿Qué es la propiedad de la Sección 1245 y cuándo se considera como tal?
La propiedad de la Sección 1245 es aquella que tiene o está sujeta a depreciación o amortización. Puede ser bienes muebles tangibles o intangibles utilizados en ciertas actividades comerciales específicas.
3. ¿Cuál es la diferencia entre la propiedad de la Sección 1245 y la propiedad de la Sección 1231?
La diferencia entre las propiedades de la Sección 1245 y 1231 radica en que la propiedad de la Sección 1245 es depreciable, y una vez que se recupera la depreciación o amortización, se convierte en propiedad de la Sección 1231, lo que afecta las tasas impositivas aplicables a las ganancias o pérdidas.
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