Definicion de Contrato Sección 1256: Definición y Normas Tributarias
El contrato de la Sección 1256 es un tipo de contrato de futuros o opciones que se rige por normas tributarias específicas establecidas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los Estados Unidos.
¿Qué es un contrato de la Sección 1256?
Un contrato de la Sección 1256 es un tipo de inversión definido por el Código de Rentas Internas (IRC) como un contrato de futuros regulado, un contrato de moneda extranjera, una opción desnuda, una opción sobre acciones del distribuidor o un contrato de futuros sobre valores del distribuidor. Lo que es único acerca de un contrato de la sección 1256 es que cada contrato mantenido por un contribuyente al final del año fiscal se trata como si se hubiera vendido a su valor justo de mercado, y las ganancias o pérdidas se tratan como de corto o largo plazo. término. Ganancias de capital.
Resultados clave
- Un contrato de la sección 1256 especifica una inversión en un derivado de modo que si el contrato se mantiene al final del año, se trata como si se hubiera vendido al valor justo de mercado al final del año.
- La ganancia o pérdida implícita en una venta de lavado se trata como una ganancia o pérdida de capital a corto o largo plazo.
- La sección 1256 se utiliza para evitar que los contratos de derivados sean manipulados o utilizados para evadir impuestos.
Comprensión de los contratos de la Sección 1256
Aquí hay un ejemplo instructivo del uso del comercio de opciones: Straddle es una estrategia que implica mantener contratos que compensan el riesgo de pérdida entre sí. Por ejemplo, si un comerciante compra simultáneamente una opción de compra y una opción de venta sobre el mismo activo de inversión, su inversión se denomina combinación.
Los contratos de la sección 1256 impiden acuerdos sujetos a impuestos que puedan diferir ingresos y convertir ganancias de capital a corto plazo en ganancias de capital a largo plazo. Información más específica sobre los contratos de la Sección 1256 se puede encontrar en el Subtítulo A (Impuestos sobre la Renta), Capítulo 1 (Impuestos Ordinarios y Adicionales), Subcapítulo P (Ganancias y Pérdidas de Capital), Parte IV (Reglas Especiales para la Determinación de Ganancias y Pérdidas de Capital). ) RPI.
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) es responsable de implementar el IRC.
Marcado por mercado
Los operadores que negocian futuros, opciones de futuros y opciones sobre índices de base amplia deben conocer los contratos de la Sección 1256. Estos contratos, como se definen anteriormente, deben valorarse al precio de mercado si se mantienen hasta el final del año contributivo. La ganancia o pérdida sobre el valor justo de mercado de los contratos debe calcularse independientemente de si realmente se venden por ganancia o pérdida de capital.
La ganancia/pérdida a precios de mercado en realidad no se realiza, pero debe declararse en la declaración de impuestos del comerciante. Una vez que la posición se cierra realmente para las ganancias/pérdidas realizadas, se tiene en cuenta el importe ya declarado en la declaración de impuestos anterior para evitar informes duplicados.
El lavado no se aplica a los contratos de la Sección 1256 porque están marcados al mercado.
Formulario 6781
Los inversores declaran ganancias y pérdidas sobre inversiones en virtud de un contrato de la Sección 1256 utilizando el Formulario 6781, pero las transacciones de cobertura se tratan de manera diferente. Dado que se considera que estos contratos se negocian todos los años, el período de tenencia del activo subyacente no determina si la ganancia o pérdida es a corto o largo plazo, sino que todas las ganancias y pérdidas de estos contratos se consideran 60. % largo plazo y 40% corto plazo.
En otras palabras, los contratos de la Sección 1256 permiten al inversionista o comerciante recibir el 60% de las ganancias a una tasa impositiva a largo plazo más favorable, incluso si el contrato fue solo por un año o menos.
Por ejemplo, digamos que el 5 de mayo de 2023, un comerciante compró un contrato de futuros regulado por 25.000 dólares. Al final del año fiscal, el 31 de diciembre, el contrato todavía está en su cartera y tiene un valor de $29,000. Su ganancia de valor de mercado es de $4,000 y la declaran en el Formulario 6781, que se trata como 60% de ganancias de capital a largo plazo y 40% a corto plazo.
El 30 de enero de 2024, venden su posición larga por 28.000 dólares. Dado que ya han reconocido una ganancia de $4,000 en su declaración de impuestos de 2023, declararán una pérdida de $1,000 (calculada como $28,000 menos $29,000) en su declaración de impuestos de 2024, que se trata como 60% a largo plazo y 40% a corto plazo. pérdidas de capital.
El formulario 6781 tiene secciones separadas para contratos mixtos y contratos de la sección 1256, lo que significa que los inversores deben indicar el tipo específico de inversión utilizada. La parte I del formulario requiere que la sección 1256 informe las ganancias y pérdidas de la inversión, ya sea al precio real al que se vendió la inversión o al precio de mercado del 31 de diciembre.
La Parte II del formulario requiere que las pérdidas en las operaciones mixtas de un comerciante se informen en la Sección A y las ganancias se calculen en la Sección B. La Parte III es para cualquier ganancia no reconocida en posiciones mantenidas al final del año fiscal, pero solo debe completarse si la pérdida se reconoce en la posición.
¿Cómo declaro mis impuestos sobre los contratos 1256?
Para declarar sus impuestos sobre los contratos 1256, debe presentar el formulario 6781 del IRS, Ganancias y pérdidas según la Sección 1256 Contratos y Straddles. La Parte I es para contratos 1256 y la Parte II es para contratos straddle.
¿Cuáles son las reglas de la Sección 1256?
Las normas del artículo 1256 establecen que si una inversión en un derivado se mantiene al final del año, se trata como si se hubiera vendido a su valor justo de mercado al final del año, independientemente de si realmente se vende o no. La ganancia o pérdida en una venta de lavado se clasifica como ganancia o pérdida de capital a corto o largo plazo.
¿Qué es el impuesto de la Sección 1256?
Para los contratos de la Sección 1256, el impuesto sobre la renta o la pérdida se trata como si el 60% de los contratos fueran tratados como inversiones a largo plazo y el 40% como inversiones a corto plazo.
Línea de fondo
El propósito de la Sección 1256 es evitar que los contratos de derivados sean manipulados o utilizados como una forma de evadir impuestos. Independientemente de si el contrato se vendió para obtener ganancias o pérdidas, la ganancia o pérdida debe calcularse sobre el valor justo de mercado del contrato. Consulte a un asesor fiscal para cualquier aclaración y asegurarse de cumplir con todas las normas fiscales.
Preguntas Frecuentes
1. ¿Qué es un contrato de la Sección 1256?
Un contrato de la Sección 1256 es un tipo de inversión definido por el Código de Rentas Internas como un contrato de futuros regulado, un contrato de moneda extranjera, una opción desnuda, una opción sobre acciones del distribuidor o un contrato de futuros sobre valores del distribuidor. Lo que es único acerca de un contrato de la Sección 1256 es que cada contrato mantenido al final del año fiscal se trata como si se hubiera vendido a su valor justo de mercado, y las ganancias o pérdidas se tratan como de corto o largo plazo.
2. ¿Cómo declaro mis impuestos sobre los contratos 1256?
Para declarar sus impuestos sobre los contratos 1256, debe presentar el formulario 6781 del IRS, Ganancias y pérdidas según la Sección 1256 Contratos y Straddles. La Parte I es para contratos 1256 y la Parte II es para contratos straddle.
3. ¿Cuáles son las reglas de la Sección 1256?
Las reglas de la Sección 1256 establecen que si una inversión en un derivado se mantiene al final del año, se trata como si se hubiera vendido a su valor justo de mercado al final del año, independientemente de si realmente se vende o no. La ganancia o pérdida en una venta de lavado se clasifica como ganancia o pérdida de capital a corto o largo plazo.
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