Artículo 1244 Determinación del stock, reglas de calificación.

¿Qué son las acciones de la Sección 1244?

Las acciones de la Sección 1244 se aplican al tratamiento fiscal del IRS de las acciones restringidas. La Sección 1244 del Código de Rentas Internas permite que las pérdidas en la venta de acciones de pequeñas corporaciones nacionales se deduzcan como pérdidas ordinarias en lugar de pérdidas de capital, hasta un máximo de $50,000 para declaraciones de impuestos individuales o $100,000 para declaraciones de impuestos conjuntas.

Comprensión de las acciones de la Sección 1244

Las nuevas empresas y las pequeñas empresas son empresas arriesgadas. La sección 1244 proporciona el importante beneficio de permitir que ciertas pérdidas de capital sean tratadas como pérdidas ordinarias. Las pérdidas ordinarias son totalmente deducibles en el año en que se produce la pérdida, en lugar de estar sujetas a un límite anual.

Además, las pérdidas ordinarias no se compensan con ganancias de capital. Esto significa que las empresas aún pueden beneficiarse de una tasa impositiva más baja sobre las ganancias de capital que de otro modo podrían compensarse con las pérdidas de capital. Sin embargo, la renta imponible ordinaria puede compensarse con pérdidas ordinarias, reduciendo así la renta imponible.

Cualquier pérdida que califique como pérdida ordinaria según la sección 1244 también califica como pérdida comercial o comercial al calcular la pérdida operativa neta (NOL) de un individuo. Por lo tanto, las pérdidas de la sección 1244 se permiten a efectos del NOL sin limitarse a ingresos no comerciales.

Sección 1244 Elegibilidad

Para calificar para el tratamiento de la Sección 1244, la corporación, las acciones y los accionistas deben cumplir ciertos requisitos:

• Las acciones deben ser emitidas por corporaciones estadounidenses y pueden ser acciones ordinarias o acciones preferentes. Sin embargo, si las acciones en cuestión fueron emitidas antes del 19 de julio de 1984, sólo se incluyen las acciones ordinarias.
• El capital total de la corporación no debe exceder el millón de dólares en el momento en que se emiten las acciones, y la corporación no puede obtener más del 50% de sus ingresos de inversiones pasivas.
• El accionista debería haber comprado las acciones, no recibirlas como compensación.
• Sólo los accionistas individuales que compren acciones directamente de la empresa tienen derecho a un tratamiento fiscal especial.
• La mayor parte de los ingresos de una corporación deberían provenir directamente de las actividades operativas. En otras palabras, la mayoría de los ingresos no pueden atribuirse a intereses, dividendos y regalías. Para que se aplique esta excepción (es decir, debe estar operando como una empresa en funcionamiento).
• Las acciones deben mantenerse de forma continua desde la fecha de emisión y no pueden canjearse en el mercado ni mediante transacciones privadas.

Excepción de la Sección 1244

El artículo 1244 no se aplica a las aportaciones realizadas después de la emisión de las acciones iniciales. Sin embargo, las contribuciones posteriores pueden calificar si el inversionista recibe acciones que han sido autorizadas pero no emitidas. Las acciones de la Sección 1244 deben emitirse conforme a una resolución escrita de la corporación. La pérdida podrá ser reclamada por los accionistas individuales como pérdida de acciones conforme al artículo 1244. Formulario 4797, Venta de Propiedad Comercialy deberá presentarse junto con la declaración del IRPF del accionista.

Modificación a partir del 9 de diciembre de 2021: El año de exención de la Sección 1244 se indicó incorrectamente en una versión anterior de este artículo.