Remedición: qué significa, tipos, ejemplo

¿Qué es la sobremedición?

Una revaluación es una revaluación del valor de un activo de larga duración o moneda extranjera en los estados financieros de una empresa. Este es un método de contabilización de la inflación que suelen utilizar las empresas que hacen negocios en varias monedas.

Entendiendo la sobredimensión

La revaluación es el proceso de restaurar el valor de un artículo o activo para proporcionar una contabilidad financiera más precisa de su valor. Las empresas utilizan la revaluación cuando actualizan el valor de las ganancias y activos de una subsidiaria extranjera denominados en otra moneda. La revaluación también es importante porque puede ayudar a las empresas a revaluar los activos fijos (activos físicos y de larga duración), así como los activos intangibles como el fondo de comercio.

Tipos de remediciones

Revaluación por conversión de moneda extranjera

La revaluación es común para las empresas que hacen negocios en otro país donde la moneda local puede diferir de la moneda de presentación de informes de la empresa. Cualquier ganancia o pérdida se refleja en la cuenta de resultados de la empresa.

La revaluación también se puede utilizar en casos de hiperinflación o fluctuaciones grandes y frecuentes en los tipos de cambio de divisas. La hiperinflación ocurre cuando un país experimenta aumentos rápidos y excesivos en los precios de los bienes. La revaluación en este contexto también se conoce como método del tiempo, que utiliza tipos de cambio históricos basados ​​en el momento en que se adquirieron los activos.

La revaluación de la moneda extranjera puede resultar beneficiosa para una empresa del Reino Unido que haga negocios en la Unión Europea. Aunque una empresa puede tener algunas cuentas bancarias y otros activos denominados en euros, éstos deberán revaluarse a la moneda funcional de los estados financieros de la empresa matriz.

Las ganancias o pérdidas por revaluación generalmente se reportan en la utilidad neta, mientras que las conversiones de moneda extranjera se reportan en “otro resultado integral”. Otros ingresos integrales acumulados incluyen ganancias y pérdidas no realizadas de diversas fuentes que no afectan directamente los ingresos netos en el estado de resultados. En cambio, estas ganancias y pérdidas se informan por separado, debajo de las ganancias retenidas, en la sección de capital del balance.

Revalorización por deterioro

La revaluación se utiliza en una situación en la que el valor de un activo físico de larga duración, como la tierra, ha disminuido drásticamente y no se puede recuperar. La empresa mantiene el valor del terreno que posee en su balance a su costo histórico: el precio pagado originalmente para adquirir el terreno. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) requieren el uso del costo histórico al informar el costo de propiedades, planta y equipo porque es fácilmente verificable y suele ser conservador ya que los valores de las propiedades tienden a apreciarse con el tiempo. Por tanto, el incremento de valor no puede revaluarse a un valor superior en el balance.

Sin embargo, si el valor del terreno disminuye significativa y persistentemente, puede ser apropiada una revaluación. La revaluación de un activo permite a una empresa reflejar con mayor precisión el valor de un activo deteriorado y puede permitirle aceptar una pérdida deducible. Para determinar si existe deterioro, una empresa necesita determinar si el valor de mercado de un activo ha caído por debajo de su valor en libros.

Sólo se debe reconocer una pérdida por deterioro si los flujos de efectivo futuros esperados no son recuperables. Por lo tanto, cuando el terreno está deteriorado, una empresa normalmente necesita esperar una venta en el futuro cercano para registrar la revaluación a un valor más bajo. A menos que su venta sea inminente, es razonable esperar que el valor del terreno se recupere con el tiempo. Cuando el valor en libros de un activo deteriorado se reduce a su valor de mercado, la pérdida se reconoce en el estado de resultados de la empresa para el mismo período sobre el que se informa.

Ejemplo de revalorización

Desde el brote de COVID-19, la economía estadounidense ha experimentado perturbaciones importantes, lo que ha dado lugar a ciertos problemas contables. Uno de estos problemas surgió en relación con la identificación y evaluación del deterioro del fondo de comercio. Por lo general, la plusvalía se revisa y prueba anualmente para detectar deterioro. Sin embargo, si se produce un “evento desencadenante”, como una fuerte desaceleración de la economía como resultado del brote de COVID-19, se recomienda encarecidamente a las empresas que prueben su fondo de comercio para detectar deterioro más allá del período anual. Es posible que se requiera una revisión adicional e inmediata para revaluar con precisión el valor de la plusvalía.

Al realizar pruebas de deterioro del fondo de comercio, una empresa puede elegir uno de dos métodos. El enfoque de ingresos utiliza flujos de efectivo futuros descontados para determinar el valor de la plusvalía. El enfoque de mercado utiliza una valoración justa de mercado para determinar el valor del fondo de comercio basado en transacciones similares en el mismo sector o industria. Ambos métodos de remedición se han vuelto más complejos debido a la pandemia de COVID-19.

El enfoque de ingresos para revaluar la plusvalía se complica por las dificultades asociadas con la previsión de flujos de efectivo futuros. Dada la incertidumbre del futuro, así como la creciente participación del gobierno en ayudar a las empresas, cada vez es más difícil para las empresas pronosticar con precisión sus flujos de efectivo. Además, existen problemas más apremiantes que afectan la capacidad de la empresa para pronosticar flujos de efectivo futuros debido al cierre de plantas, la reducción de operaciones, las bajas por enfermedad inciertas de los empleados y la disminución de la productividad debido al trabajo desde casa. El enfoque de mercado también es confuso porque el análisis preciso del mercado y la selección de transacciones comparables también son problemáticos.

Corrección – noviembre. 27, 2021. Este artículo se ha actualizado para aclarar la diferencia entre remedición y traducción.