Sección 1041: Qué significa, cómo funciona

¿Qué es la Sección 1041?

La Sección 1041 del Código de Rentas Internas requiere que cualquier transferencia de propiedad de un cónyuge al otro no esté sujeta al impuesto sobre la renta. No se pueden declarar pérdidas deducibles ni ganancias imponibles. Esta sección se aplica tanto a las transferencias durante el matrimonio como durante los procedimientos de divorcio. La sección 1041 se promulgó para facilitar la consolidación de los bienes conyugales.

Comprender la Sección 1041

Sección 1041 no se aplica a transferencias a cónyuges extranjeros no residentes y ciertas transferencias de propiedad hipotecada entre fideicomisos o transferencias de bonos de ahorro estadounidenses. Esta sección también impone una carga fiscal al destinatario de cualquier transferencia de bienes conyugales en caso de divorcio (los bienes se tratan como una donación); por lo tanto, lo mejor para el cónyuge que se divorcia es negociar activos que tengan un ingreso mínimo imponible. 

Cómo funciona la Sección 1041

Esta regla no sólo se aplica a la propiedad. El IRS da este ejemplo: si un marido transfiere un permiso de pesca a su esposa basándose en 100.000 dólares, no habrá ninguna ganancia ni pérdida por la transferencia. Además, el permiso de pesca de la esposa será el mismo que el del marido, es decir, 100.000 dólares. La base de la esposa para obtener el permiso sería de $100,000 independientemente de la cantidad que ella haya pagado al esposo por el permiso (suponiendo que la transferencia fuera en forma de venta y no de regalo).

En un divorcio, se considera que los bienes pertenecen al divorcio si la transferencia se produce dentro del año siguiente a la finalización del matrimonio o está relacionada con la finalización del matrimonio.

En los casos de transferencia de fideicomiso donde el pasivo excede la base del costo, se renuncia a la regla de no pérdida o ganancia en la medida en que la suma del monto de los pasivos asumidos más la suma de los pasivos por los cuales se transfiere la propiedad a la entidad exceda el total. importe de la base ajustada del inmueble transferido.

Si el cónyuge (o ex cónyuge) de la persona que realiza la transferencia es un extranjero no residente, la exención fiscal no se aplica.

La sección 1041 no aborda las consecuencias fiscales de las transferencias de activos que incluyen un derecho a recibir ingresos, como la transferencia de bonos o certificados de depósito, así como los intereses acumulados aún no pagados, o honorarios contingentes o compensaciones diferidas, nótese. abogado fiscal David Klasing. Además, una orden de relaciones domésticas tiene prioridad sobre la Sección 1041 cuando se distribuyen activos como pensiones y planes de jubilación.