Reserva de capital: definición, tipos y uso con renta imponible

¿Qué es una asignación de capital?

Una desgravación de capital es un gasto que una empresa del Reino Unido o Irlanda puede reclamar contra sus ganancias imponibles. Se puede solicitar una desgravación de capital sobre la mayoría de los activos adquiridos para su uso en una empresa, desde costos de equipo e investigación hasta costos de renovación de edificios.

La clasificación de estos activos determina si se puede reclamar el valor total o parcial y si el descuento es deducible después de un año o durante varios años. Una vez que una empresa ha calculado el importe de los gastos de desgravación de capital que se pueden reclamar durante un período impositivo, debe incluir esta información en su declaración de impuestos, que en el Reino Unido se presenta ante HM Revenue & Customs (HMRC).

Asignaciones de capital permitidas

La Ley de Alivio de Capital, regulada por HMRC, permite a las empresas del Reino Unido reclamar deducciones para una amplia gama de gastos. (Esta guía cubre principalmente la situación del Reino Unido; las reglas irlandesas se analizan brevemente al final).

La categoría Planta y Equipo incluye activos como maquinaria y automóviles, furgonetas y camiones. Parte o la totalidad del costo de los artículos puede deducirse de las ganancias antes de impuestos de la empresa. Otros beneficios de capital incluyen costos de investigación y desarrollo (I+D), patentes y renovaciones comerciales. Sin embargo, no pueden reclamarse como beneficios de capital lo siguiente: artículos arrendados; edificios, incluidas sus puertas, portones, contraventanas, sistemas de agua y gas; terrenos y estructuras, incluidos puentes, carreteras y muelles; y cualquier artículo utilizado con fines de entretenimiento comercial, como un barco o un sistema de entretenimiento.

Tipos de beneficios de capital

Los dos tipos de asignaciones de capital más comúnmente utilizadas disponibles para las empresas son la asignación de inversión anual (AIA) y la asignación del primer año.

AIA

La AIA permite a las empresas deducir el costo total de la mayoría de los artículos utilizados únicamente con fines comerciales, hasta Límite de beneficio anual de £1 millón (prorrogado temporalmente hasta el 31 de diciembre de 2020). La deducción fiscal se reclama en el mismo año fiscal en el que se compró la propiedad. La mayoría de la maquinaria y el equipo se pueden reclamar bajo la AIA, con la excepción de automóviles, obsequios comerciales y cualquier artículo comprado antes de que fuera utilizado por la empresa.

Beneficio del primer año

El tipo relevante de asignación de capital es la asignación del primer año. También conocida como «asignación de capital extendida», está disponible por encima del monto estándar de AIA para ciertos activos adquiridos por la empresa. La deducción sólo se puede realizar en el año de la compra, de ahí el nombre. Las categorías de productos elegibles para el reembolso del primer año son equipos que ahorran energía o agua, incluidos ciertos tipos de vehículos nuevos con bajas emisiones de CO2.₂ emisiones, equipos de ahorro de energía y agua, y nuevos camiones de cero emisiones.

Utilizar el beneficio de cancelación

Si no reclama todos los beneficios de AIA o los beneficios del primer año a los que tiene derecho, puede reclamar una parte de los costos en el siguiente período de beneficios utilizando cancelación de asignaciones. El beneficio de cancelación se distribuye a lo largo de varios años y también se puede utilizar para activos que no son elegibles para otras deducciones, incluidos automóviles, artículos recibidos como obsequio o artículos que se poseían antes de usarse en el negocio.

El porcentaje del valor declarado depende del tipo de artículo y la deducible para vehículos comerciales depende del nivel de emisiones de CO.₂ emisiones. Normalmente, el costo se refiere al precio pagado por un artículo. Sin embargo, en los casos en que el artículo fue un regalo o fue propiedad anterior, se debe utilizar el valor de mercado al calcular las deducciones.

Cancelación de tasas de beneficios

La mayoría de los artículos utilizados con fines comerciales tienen derecho a una deducción anual del 18% de su valor. Los activos que solo son elegibles para la deducción del 8% incluyen componentes integrales del edificio, como escaleras mecánicas o aires acondicionados, artículos de larga duración (25 años o más), aislamiento de edificios o vehículos con mayor contenido de CO.₂ emisiones. Con la excepción de los vehículos de motor, HMRC recomienda que una empresa declare estos activos bajo la AIA en lugar de reclamarlos como una provisión de cancelación, con una tasa de deducción de solo el 8% a menos que ya se haya alcanzado el límite de la AIA.

Asignaciones de capital en Irlanda

La ayuda de capital en la República de Irlanda tiene una estructura similar a la del Reino Unido. Sin embargo, a diferencia de las AIA del Reino Unido, los beneficios en Irlanda, que pueden reclamarse en su totalidad durante el año en que se acumulan, se limitan a aquellos que brindan beneficios ambientales o de salud específicos.

Los costos de planta y equipo califican para una desgravación de capital del 12,5% anual durante ocho años; carros; derechos de ancho de banda; software de ordenador; y ciertos activos intangibles como patentes, derechos de autor, marcas comerciales y conocimientos técnicos. Los costos de construcción industrial se pueden afirmar en un 4% durante 25 años para la mayoría de los edificios industriales.

Una empresa puede calificar para una Asignación de Capital Acelerada (ACA) del 100% para lo siguiente: equipos energéticamente eficientes, incluidos vehículos eléctricos y de combustible alternativo; vehículos de gas y equipos de repostaje; y equipos de guardería o gimnasio proporcionados por la empresa a sus empleados. La ACA se puede reclamar durante el primer año en que el activo se utiliza en el negocio.