Definicion de ¿Qué es el traspaso de pérdidas? Definición, historia y ejemplo.
¿Qué es el traspaso de pérdidas? Definición, historia y ejemplo.
¿Qué es el traspaso de pérdidas?
El traspaso de pérdidas describe una situación en la que una empresa experimenta una pérdida operativa neta (NOL) y decide aplicar esa pérdida a la declaración de impuestos del año anterior. Esto da como resultado un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente al reducir la obligación tributaria del año anterior.
Resultados clave
- Un arrastre de pérdida operativa neta (NOL) permite a una empresa aplicar una pérdida operativa neta a la declaración de impuestos de un año anterior para obtener un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente.
- Por otro lado, las pérdidas fiscales por amortizar aplican las pérdidas fiscales a los ingresos de años futuros.
- Una reinversión (y el consiguiente reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente) suele ser más beneficiosa que una reinversión debido al valor temporal del dinero.
- Las disposiciones sobre transferencia de NOL en el Código de Rentas Internas se han aumentado, disminuido, eliminado por completo y restablecido varias veces a lo largo de los años.
- Es importante conocer el estado actual de las disposiciones sobre devolución de impuestos.
Comprensión del arrastre de pérdidas
Las pérdidas arrastradas son similares a las pérdidas arrastradas, excepto que las empresas aplican sus pérdidas operativas netas a las ganancias de años anteriores en lugar de a las de años posteriores. El arrastre de pérdidas dará lugar a la devolución de los impuestos previamente pagados por la empresa durante el año anterior debido a una nueva reducción de las obligaciones tributarias. Después de aplicar el arrastre de pérdidas, parece que la empresa pagó en exceso los impuestos de ese año.
Una empresa puede elegir cómo aplicar la pérdida operativa neta (NOL) cuando se produce dicha pérdida. Por ejemplo, puede renunciar al período de arrastre y trasladar las pérdidas sólo a períodos futuros. Sin embargo, una vez que se ha tomado la decisión de trasladar una pérdida, la acción no se puede revertir.
Es importante tener en cuenta que un traspaso de NOL es generalmente más beneficioso que un traspaso porque el valor temporal del dinero indica que los ahorros fiscales en el presente son más valiosos que los del futuro. Puede haber casos muy específicos en los que un traspaso tenga más sentido para una empresa en particular, como cuando las tasas impositivas comerciales aumentan significativamente. Sin embargo, esta no es la norma.
Históricamente, las disposiciones fiscales que permiten la transferencia de NOL han oscilado entre cero y cinco años. Debido a que se trata de una opción de planificación fiscal muy beneficiosa para el contribuyente, las reinversiones de impuestos a menudo se mencionan en las facturas de impuestos. Durante las recesiones, aumenta el período de tiempo que se permite a los contribuyentes transferir pérdidas. Los remanentes también se eliminaron completamente del código tributario como opción, permitiendo que solo se permitan los remanentes. Es importante saber qué legislación está vigente en el momento en que se considera la transferencia.
Historial de compensación
La disposición de devolución de NOL para impuestos federales sobre la renta se introdujo originalmente como parte de la Ley de Ingresos de 1918. Esta disposición federal sobre el impuesto sobre la renta estaba originalmente pensada como un alivio a corto plazo para las empresas que incurrían en pérdidas relacionadas con la venta de bienes relacionados con la guerra. en el período de posguerra. Las provisiones iniciales para prórrogas y prórrogas (colectivamente prórrogas) eran sólo para un año. El objetivo de mantener esta disposición era aliviar la carga fiscal para las empresas cuyas actividades principales son de naturaleza cíclica, pero no corresponden a un año fiscal estándar. Esto es común en las empresas agrícolas, ya que dependen en gran medida de las condiciones climáticas y pueden tener un año exitoso seguido de un año con grandes pérdidas operativas netas.
En los años siguientes, la duración permitida del remanente se incrementó, disminuyó, eliminó y restableció. Nos centraremos únicamente en los cambios más importantes en la disposición sobre remanentes en las últimas décadas.
Algunos estados tienen tasas de interés sobre los ingresos más estrictas o restricciones en el momento de los traspasos o transferencias a efectos del impuesto sobre la renta estatal.
- La Ley de Desgravación Fiscal de 1997 limitó el período de transferencia de NOL a dos años y extendió el período de transferencia a 20 años.
- Los plazos de pago se ampliaron temporalmente a tres, cuatro o cinco años en respuesta tanto a los ataques del 11 de septiembre contra el World Trade Center como a la Gran Recesión de 2009.
- La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), aprobada en 2017, eliminó la disposición de devolución de dos años, excepto para ciertas pérdidas agrícolas y compañías de seguros distintos de los de vida. También permite un período de prórroga indefinido, pero el prórroga ahora se limita al 80% de la ganancia neta de cada año posterior. Con excepción de las compañías de seguros distintos de los de vida, las NOL pueden trasladarse dos años y 20 años hacia adelante, y no se aplica la nueva limitación del 80%. Se permite que las pérdidas en la agricultura se retrasen dos años e indefinidamente, manteniendo el límite del 80%.
- En 2020, la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica contra el Coronavirus (CARES) retrasó efectivamente los cambios realizados por la TCJA hasta el 1 de enero de 2021. La Ley CARES también amplió los períodos de prórroga y permitió una NOL de cinco años. arrastre para años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2021. Esto incluye NOL incurridos por compañías de seguros distintos de los de vida y pérdidas agrícolas.
Ejemplo del mundo real
La recuperación de pérdidas fiscales recibió nueva atención en septiembre de 2020 cuando El periódico «New York Times ha publicado detalles de la declaración de impuestos de 2009 del presidente Trump. De acuerdo a Tiempo El artículo afirma que «los registros confidenciales muestran que desde 2010, ha reclamado y recibido reembolsos de impuestos sobre la renta por un total de 72,9 millones de dólares: todos los impuestos federales sobre la renta que pagó entre 2005 y 2008, más intereses». Esto fue posible gracias a la provisión de arrastre de NOL, que cambió como resultado de Ley de ayuda para trabajadores, propietarios de viviendas y empresas de 2009firmado por el presidente Obama.
La ley tributaria de 2009 permitió una provisión de arrastre de NOL de cinco años para los años fiscales 2008 y 2009 en lugar de la provisión de arrastre de dos años que estaba vigente en ese momento. Esto significó que los NOL incurridos en 2008 y 2009 podrían usarse para compensar impuestos previamente pagados en los cinco años anteriores a la pérdida. Si el contribuyente optaba por trasladar el NOL al quinto año anterior, el traslado de NOL se limitaba al 50 % de la renta imponible del quinto año anterior. Sin embargo, el saldo restante de NOL se puede trasladar al cuarto año anterior y así sucesivamente hasta agotar por completo la pérdida.
Preguntas Frecuentes
Incluye tres preguntas frecuentes sobre el contenido dando sus respuestas. Utiliza muchas negritas utilizando HTML tag ¿Qué es el traspaso de pérdidas? El traspaso de pérdidas describe una situación en la que una empresa experimenta una pérdida operativa neta (NOL) y decide aplicar esa pérdida a la declaración de impuestos del año anterior. Esto da como resultado un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente al reducir la obligación tributaria del año anterior. Resultados clave Un arrastre de pérdida operativa neta (NOL) permite a una empresa aplicar una pérdida operativa neta a la declaración de impuestos de un año anterior para obtener un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente.Por otro lado, las pérdidas fiscales por amortizar aplican las pérdidas fiscales a los ingresos de años futuros.Una reinversión (y el consiguiente reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente) suele ser más beneficiosa que una reinversión debido al valor temporal del dinero.Las disposiciones sobre transferencia de NOL en el Código de Rentas Internas se han aumentado, disminuido, eliminado por completo y restablecido varias veces a lo largo de los años.Es importante conocer el estado actual de las disposiciones sobre devolución de impuestos. Comprensión del arrastre de pérdidas Las pérdidas arrastradas son similares a las pérdidas arrastradas, excepto que las empresas aplican sus pérdidas operativas netas a las ganancias de años anteriores en lugar de a las de años posteriores. El arrastre de pérdidas dará lugar a la devolución de los impuestos previamente pagados por la empresa durante el año anterior debido a una nueva reducción de las obligaciones tributarias. Después de aplicar el arrastre de pérdidas, parece que la empresa pagó en exceso los impuestos de ese año. Una empresa puede elegir cómo aplicar la pérdida operativa neta (NOL) cuando se produce dicha pérdida. Por ejemplo, puede renunciar al período de arrastre y trasladar las pérdidas sólo a períodos futuros. Sin embargo, una vez que se ha tomado la decisión de trasladar una pérdida, la acción no se puede revertir. Es importante tener en cuenta que un traspaso de NOL es generalmente más beneficioso que un traspaso porque el valor temporal del dinero indica que los ahorros fiscales en el presente son más valiosos que los del futuro. Puede haber casos muy específicos en los que un traspaso tenga más sentido para una empresa en particular, como cuando las tasas impositivas comerciales aumentan significativamente. Sin embargo, esta no es la norma. Históricamente, las disposiciones fiscales que permiten la transferencia de NOL han oscilado entre cero y cinco años. Debido a que se trata de una opción de planificación fiscal muy beneficiosa para el contribuyente, las reinversiones de impuestos a menudo se mencionan en las facturas de impuestos. Durante las recesiones, aumenta el período de tiempo que se permite a los contribuyentes transferir pérdidas. Los remanentes también se eliminaron completamente del código tributario como opción, permitiendo que solo se permitan los remanentes. Es importante saber qué legislación está vigente en el momento en que se considera la transferencia. Historial de compensación La disposición de devolución de NOL para impuestos federales sobre la renta se introdujo originalmente como parte de la Ley de Ingresos de 1918. Esta disposición federal sobre el impuesto sobre la renta estaba originalmente pensada como un alivio a corto plazo para las empresas que incurrían en pérdidas relacionadas con la venta de bienes relacionados con la guerra. en el período de posguerra. Las provisiones iniciales para prórrogas y prórrogas (colectivamente prórrogas) eran sólo para un año. El objetivo de mantener esta disposición era aliviar la carga fiscal para las empresas cuyas actividades principales son de naturaleza cíclica, pero no corresponden a un año fiscal estándar. Esto es común en las empresas agrícolas, ya que dependen en gran medida de las condiciones climáticas y pueden tener un año exitoso seguido de un año con grandes pérdidas operativas netas. En los años siguientes, la duración permitida del remanente se incrementó, disminuyó, eliminó y restableció. Nos centraremos únicamente en los cambios más importantes en la disposición sobre remanentes en las últimas décadas. Algunos estados tienen tasas de interés sobre los ingresos más estrictas o restricciones en el momento de los traspasos o transferencias a efectos del impuesto sobre la renta estatal. La Ley de Desgravación Fiscal de 1997 limitó el período de transferencia de NOL a dos años y extendió el período de transferencia a 20 años. Los plazos de pago se ampliaron temporalmente a tres, cuatro o cinco años en respuesta tanto a los ataques del 11 de septiembre contra el World Trade Center como a la Gran Recesión de 2009. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), aprobada en 2017, eliminó la disposición de devolución de dos años, excepto para ciertas pérdidas agrícolas y compañías de seguros distintos de los de vida. También permite un período de prórroga indefinido, pero el prórroga ahora se limita al 80% de la ganancia neta de cada año posterior. Con excepción de las compañías de seguros distintos de los de vida, las NOL pueden trasladarse dos años y 20 años hacia adelante, y no se aplica la nueva limitación del 80%. Se permite que las pérdidas en la agricultura se retrasen dos años e indefinidamente, manteniendo el límite del 80%. En 2020, la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica contra el Coronavirus (CARES) retrasó efectivamente los cambios realizados por la TCJA hasta el 1 de enero de 2021. La Ley CARES también amplió los períodos de prórroga y permitió una NOL de cinco años. arrastre para años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2021. Esto incluye NOL incurridos por compañías de seguros distintos de los de vida y pérdidas agrícolas. Ejemplo del mundo real La recuperación de pérdidas fiscales recibió nueva atención en septiembre de 2020 cuando El periódico «New York Times ha publicado detalles de la declaración de impuestos de 2009 del presidente Trump. De acuerdo a Tiempo El artículo afirma que «los registros confidenciales muestran que desde 2010, ha reclamado y recibido reembolsos de impuestos sobre la renta por un total de 72,9 millones de dólares: todos los impuestos federales sobre la renta que pagó entre 2005 y 2008, más intereses». Esto fue posible gracias a la provisión de arrastre de NOL, que cambió como resultado de Ley de ayuda para trabajadores, propietarios de viviendas y empresas de 2009firmado por el presidente Obama. La ley tributaria de 2009 permitió una provisión de arrastre de NOL de cinco años para los años fiscales 2008 y 2009 en lugar de la provisión de arrastre de dos años que estaba vigente en ese momento. Esto significó que los NOL incurridos en 2008 y 2009 podrían usarse para compensar impuestos previamente pagados en los cinco años anteriores a la pérdida. Si el contribuyente optaba por trasladar el NOL al quinto año anterior, el traslado de NOL se limitaba al 50 % de la renta imponible del quinto año anterior. Sin embargo, el saldo restante de NOL se puede trasladar al cuarto año anterior y así sucesivamente hasta agotar por completo la pérdida.
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