Objeto de preferencias fiscales: qué es, cómo se calcula

¿Qué es un artículo de preferencia fiscal?

Un elemento de preferencia fiscal es un tipo de ingreso que generalmente se recibe libre de impuestos y que puede sujetar a los contribuyentes al impuesto mínimo alternativo (AMT). Los elementos de preferencia fiscal incluyen intereses sobre bonos municipales de actividad privada, exclusiones calificadas para acciones de pequeñas empresas y costos intangibles excesivos de perforación de petróleo y gas, si el monto de estos elementos excede el 40% de los ingresos de AMT.Las partidas de crédito fiscal se agregan al monto de ingresos del AMT en la fórmula de impuestos del IRS.

Comprensión de los elementos de preferencia fiscal

El impuesto mínimo alternativo (AMT) es el impuesto más bajo que una persona o empresa debe pagar después de que se hayan tomado todas las exclusiones, créditos y deducciones elegibles. El AMT es un impuesto adicional obligatorio, una alternativa al impuesto sobre la renta estándar. Utiliza muchas deducciones generales detalladas y, por lo tanto, afecta a las personas de altos ingresos principalmente porque elimina muchas de esas deducciones. Un contribuyente que gana más que el monto de exención del AMT y utiliza deducciones debe calcular sus impuestos dos veces: un cálculo para los impuestos sobre la renta ordinarios y otro para el AMT. Las personas cuyo ingreso bruto ajustado exceda la exención de impuestos ($71,700 para solteros/cabeza de familia y $111,700 para casados ​​que declaran conjuntamente, a partir de 2019) deben calcular el AMT y pagar el mayor de ambos impuestos calculados.

Las partidas que deben incluirse en el cálculo del impuesto mínimo alternativo se denominan partidas de impuesto preferencial. El elemento de preferencias fiscales son los ingresos gravados por un AMT individual. Se trata de manera diferente a efectos de impuestos regulares y AMT. Este ingreso se excluye al calcular la obligación tributaria ordinaria, pero se incluye al calcular la obligación tributaria mínima alternativa.

Por lo tanto, el elemento de preferencia fiscal estaría sujeto a impuestos en circunstancias normales, pero no a los efectos del impuesto mínimo alternativo. Si el monto de las partidas de crédito fiscal excede un cierto porcentaje de los ingresos de un contribuyente, el contribuyente debe volver a agregar esas partidas a su ingreso imponible para calcular el monto del impuesto adeudado, creando así una factura tributaria más alta. Para calcular el AMT, calcule su ingreso imponible de la manera normal y luego vuelva a agregar las partidas preferenciales a efectos del impuesto mínimo. Las preferencias fiscales incluyen:

Al igual que el propio AMT, los elementos de preferencia fiscal están diseñados para evitar que los contribuyentes de altos ingresos eviten demasiado impuesto sobre la renta al participar en determinadas actividades. Por ejemplo, los inversores que poseen bonos de actividad privada (PAB) emitidos después de agosto de 1986 deben declarar todos los ingresos recibidos por esos bonos menos los gastos de inversión. Por lo tanto, esta regla no permite a los contribuyentes proteger todos sus ingresos por inversiones al emitir este tipo de bono.

Cálculo de la TMA

Para determinar si deben AMT, las personas pueden usar un software de impuestos que realiza el cálculo automáticamente, o pueden completar el formulario 6251 del IRS. Este formulario tiene en cuenta los gastos médicos, los intereses hipotecarios y varias otras deducciones diversas para ayudar a los preparadores de impuestos a determinar si deben AMT y sus deducciones exceden el límite total establecido por el IRS.

El formulario también solicita información sobre ciertos tipos de ingresos, como devoluciones de impuestos, intereses de inversiones e intereses de bonos de actividades privadas, así como cifras correspondientes a ganancias o pérdidas de capital asociadas con la enajenación de bienes. El IRS tiene fórmulas especiales para determinar qué parte de estos ingresos y deducciones los contribuyentes deben declarar en el Formulario 6251, y también utiliza un conjunto diferente de fórmulas para determinar cómo estas cifras resultan en AMTI.