Definicion de Definición de pasivo por impuestos diferidos: cómo funciona con ejemplos
El pasivo por impuestos diferidos es una obligación financiera que surge debido a las diferencias temporales entre los ingresos y gastos contables y fiscales. Esto significa que los impuestos pagados o por pagar en el futuro pueden ser diferentes a los impuestos calculados con base en los estados financieros actuales. Un ejemplo común de esto es la depreciación acelerada de activos fijos, donde los impuestos pagados en los primeros años son menores que los impuestos calculados según las normas fiscales. Este pasivo se registra en el balance general y se reconoce cuando probablemente se generarán ganancias tributables en el futuro para compensar la diferencia.
¿Qué es el pasivo por impuestos diferidos?
Un pasivo por impuestos diferidos es una entrada en el balance de una empresa que registra los impuestos adeudados pero no vencidos hasta una fecha específica en el futuro.
El pasivo se difiere debido a la diferencia horaria entre el momento en que se determina el impuesto y el momento en que se paga. Por ejemplo, puede reflejar una transacción sujeta a impuestos, como una venta a plazos, que ocurrió en una fecha determinada, pero los impuestos no se pagarán hasta una fecha posterior.
Resultados clave
- El pasivo por impuestos diferidos representa la obligación de pagar impuestos en el futuro.
- Un pasivo surge cuando una empresa o individuo retrasa la ocurrencia de un evento que resultará en el reconocimiento de un gasto fiscal en el período actual.
- Por ejemplo, los ingresos de un plan de jubilación calificado, como el 401(k), representan un pasivo tributario diferido porque el inversionista jubilado eventualmente tendrá que pagar impuestos sobre los ingresos ahorrados y las ganancias de los retiros.
Wikieconomia / Michela Buttignol
Cómo funciona la responsabilidad por impuestos diferidos
El pasivo por impuestos diferidos en el balance de una empresa representa pagos de impuestos futuros que la empresa debe pagar en el futuro.
Se calcula multiplicando la tasa impositiva esperada de una empresa por la diferencia entre su ingreso imponible y su beneficio contable antes de impuestos.
El pasivo por impuestos diferidos es la cantidad de impuestos que una empresa ha «pagado de menos» y será reembolsado en el futuro. Esto no significa que la empresa no haya cumplido con sus obligaciones fiscales. Más bien, reconoce un pago que aún no ha vencido.
Por ejemplo, una empresa que ha obtenido beneficios netos en el año sabe que tendrá que pagar el Impuesto sobre Sociedades. Dado que la obligación tributaria se aplica al año en curso, debe reflejar los gastos del mismo período. Pero el impuesto no se pagará hasta el próximo año calendario. Para corregir la diferencia en el momento de acumulación/pago de los fondos, el impuesto se refleja como un pasivo por impuesto diferido.
Ejemplos de pasivo por impuestos diferidos
Una fuente común de pasivos por impuestos diferidos son las diferencias en el tratamiento del gasto de depreciación según las leyes fiscales y las normas contables.
El gasto de depreciación de los activos de larga duración generalmente se calcula utilizando el método de línea recta para fines de informes financieros, mientras que las leyes fiscales permiten a las empresas utilizar el método de depreciación acelerada. Debido a que el método lineal proporciona menos depreciación que el método acelerado, los ingresos contables de una empresa exceden temporalmente sus ingresos imponibles.
La Sociedad reconoce un pasivo por impuesto diferido por la diferencia entre su resultado contable antes de impuestos y su beneficio fiscal. A medida que una empresa continúa depreciando sus activos, la diferencia entre la depreciación lineal y la depreciación acelerada se reduce y el pasivo por impuestos diferidos se elimina gradualmente mediante una serie de asientos contables compensatorios.
Venta a plazos
Otra fuente común de responsabilidad por impuestos diferidos son las ventas a plazos. Se trata de los ingresos que se reconocen cuando una empresa vende sus productos a crédito con posibilidad de reembolso en cantidades iguales en el futuro.
Las reglas contables permiten que una empresa reconozca los ingresos totales de la venta de mercancías generales en cuotas, mientras que las leyes fiscales exigen que las empresas reconozcan los ingresos al realizar pagos a plazos.
Esto crea una diferencia positiva temporal entre el beneficio contable de la empresa y el beneficio fiscal, así como un pasivo por impuestos diferidos.
¿Es bueno o malo el pasivo por impuestos diferidos?
El pasivo por impuestos diferidos representa la contabilización de los impuestos que se han incurrido pero aún no se han pagado. Esta partida del balance de una empresa reserva dinero para gastos futuros conocidos.
Esto reduce el flujo de caja que la empresa puede gastar, pero no es malo. El dinero estaba destinado a un fin concreto, es decir, pagar los impuestos que adeudaba la empresa. La empresa podría meterse en problemas si gasta ese dinero en otra cosa.
¿Cuál es un ejemplo de pasivo por impuestos diferidos?
Un pasivo por impuestos diferidos generalmente surge cuando las prácticas contables estándar de una empresa difieren de las prácticas contables del gobierno. La depreciación de activos fijos es un ejemplo común.
Las empresas suelen informar la depreciación en sus estados financieros utilizando el método de depreciación lineal. Básicamente, esto deprecia el activo de manera uniforme a lo largo del tiempo.
Pero a efectos fiscales, la empresa utilizará el método de depreciación acelerada. Con este método, el activo se deprecia a un ritmo más rápido en sus primeros años. Una empresa puede informar una depreciación lineal de 100 dólares en sus estados financieros frente a una depreciación acelerada de 200 dólares en sus libros de impuestos. A su vez, el pasivo por impuestos diferidos será igual a $100 veces la tasa impositiva de la empresa.
¿Cómo se calcula el pasivo por impuestos diferidos?
Una empresa podría vender un mueble por 1.000 dólares más el 20% de impuesto sobre las ventas, que el comprador paga en cuotas mensuales. El cliente pagará este monto durante dos años ($500 + $500).
La empresa registrará una venta de 1.000 dólares en sus estados financieros.
En sus declaraciones de impuestos, esta cantidad se registrará como $500 por año durante dos años.
El pasivo por impuestos diferidos será de $500 x 20% = $100.
Preguntas Frecuentes
¿Qué es el pasivo por impuestos diferidos?
El pasivo por impuestos diferidos es una entrada en el balance de una empresa que registra los impuestos adeudados pero no vencidos hasta una fecha específica en el futuro.
¿Cómo se calcula el pasivo por impuestos diferidos?
Se calcula multiplicando la tasa impositiva esperada de una empresa por la diferencia entre su ingreso imponible y su beneficio contable antes de impuestos.
¿Es bueno o malo el pasivo por impuestos diferidos?
El pasivo por impuestos diferidos no es ni bueno ni malo en sí mismo. Representa la contabilización de los impuestos que se han incurrido pero aún no se han pagado. El dinero está reservado para gastos futuros conocidos, lo cual es necesario para cumplir con las obligaciones tributarias. Sin embargo, si se utiliza de manera inapropiada, podría llevar a problemas financieros en el futuro.
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