Definicion de Activo por impuestos diferidos: qué es, cómo calcularlo y utilizarlo, con ejemplos
El activo por impuestos diferidos es un concepto financiero en el cual se registran las diferencias temporales entre los resultados contables y fiscales de una empresa. Se calcula utilizando la tasa de impuestos vigente y se utiliza para reducir el pago de impuestos en el futuro. Un ejemplo de esto es cuando una empresa tiene gastos contables que aún no se han deducido para efectos fiscales, lo cual genera un activo por impuestos diferidos.
¿Qué es un activo por impuestos diferidos?
Un activo por impuestos diferidos es una partida del balance de una empresa que reduce sus ingresos imponibles futuros.
Un activo de este tipo según el artículo se puede encontrar cuando una empresa paga impuestos en exceso. Este dinero eventualmente será devuelto a la empresa en forma de exenciones fiscales. Por tanto, el pago excesivo se convierte en un activo de la empresa.
Un activo por impuestos diferidos es lo opuesto a un pasivo por impuestos diferidos, lo que indica un aumento esperado en el monto de los impuestos sobre la renta adeudados por una empresa.
Resultados clave
- Un activo por impuestos diferidos es una partida del balance resultante del sobrepago o pago anticipado de impuestos.
- Esto es lo opuesto al pasivo por impuestos diferidos, que es un pasivo por impuesto a la renta.
- Un activo por impuestos diferidos puede surgir cuando existen diferencias entre las normas fiscales y las normas contables.
- También surgen cuando se amortizan pérdidas fiscales.
- A partir de 2018, la mayoría de las empresas pueden trasladar los activos por impuestos diferidos de forma indefinida.
Comprensión de los activos por impuestos diferidos
Un activo por impuestos diferidos a menudo se crea cuando se han pagado o transferido impuestos pero aún no se pueden reconocer en el estado de resultados de una empresa.
Por ejemplo, los activos por impuestos diferidos se pueden crear cuando las autoridades fiscales reconocen ingresos o gastos en un momento distinto de los períodos que la empresa sigue según la norma contable.
Estos activos ayudan a reducir la obligación tributaria futura de la empresa.
Es importante señalar que un activo por impuestos diferidos se reconoce sólo cuando se espera que la diferencia entre el costo de las pérdidas o la depreciación del activo compense sus ganancias futuras.
El activo por impuestos diferidos se puede comparar con el alquiler pagado por adelantado o con una prima de seguro reembolsable. Aunque el negocio ya no tiene efectivo, tiene un valor comparable y esto debe reflejarse en sus estados financieros.
Ejemplos de activos por impuestos diferidos
Un ejemplo simple de un activo por impuestos diferidos es una pérdida arrastrable. Si una empresa tiene pérdidas durante un año financiero, generalmente tiene derecho a utilizar esa pérdida para reducir su ingreso imponible en años posteriores. En este sentido, una pérdida es un activo.
Otro escenario ocurre cuando hay una diferencia entre las normas contables y las normas fiscales. Por ejemplo, los impuestos diferidos existen cuando los gastos se reconocen en el estado de resultados de una empresa antes de que las autoridades fiscales exijan su reconocimiento, o cuando los ingresos se gravan antes de que estén sujetos a impuestos en el estado de resultados.
Básicamente, siempre que la base impositiva o las reglas impositivas para los activos y/o pasivos sean diferentes, es posible crear un activo por impuestos diferidos.
Los activos por impuestos diferidos no caducan. Se pueden utilizar cuando tenga más sentido financiero para la empresa. Sin embargo, los activos por impuestos diferidos no se pueden utilizar en declaraciones de impuestos que ya se hayan presentado.
Cómo calcular el activo por impuestos diferidos
Supongamos que una empresa fabricante de computadoras estima, basándose en experiencias pasadas, que el porcentaje de computadoras que se devolverán para reparaciones en garantía el próximo año es el 2% de la producción total. Si el ingreso total de la empresa durante el primer año es de $3000 y el gasto de garantía en los libros es de $60 (2% x $3000), entonces el ingreso imponible de la empresa es de $2940.
Sin embargo, la mayoría de las autoridades fiscales no permiten a las empresas deducir gastos en función de las garantías esperadas. Por lo tanto, la empresa debe pagar impuestos sobre el monto total de $3,000.
Si la tasa impositiva de la empresa es del 30%, la diferencia de $18 ($60 x 30%) entre los impuestos pagaderos en el estado de resultados y los impuestos reales pagados a las autoridades fiscales es un activo por impuestos diferidos.
Consideraciones Especiales
Hay algunas características clave de los activos por impuestos diferidos a considerar. En primer lugar, a partir del año fiscal 2018, se pueden trasladar indefinidamente para la mayoría de las empresas, pero ya no se pueden trasladar.
Lo segundo que hay que considerar es cómo las tasas impositivas afectan el valor de los activos por impuestos diferidos. Si el tipo impositivo aumenta, beneficia a la empresa porque el valor de los activos también aumenta. Esto proporciona un mayor colchón para obtener más ingresos. Pero si la tasa impositiva cae, el valor de los activos fiscales también cae. Esto significa que es posible que la empresa no pueda utilizar el beneficio completo antes del día fiscal.
¿Por qué surgen los activos por impuestos diferidos?
Un activo por impuestos diferidos puede mostrarse en el balance si la empresa ha pagado impuestos por adelantado. También puede ocurrir simplemente por una diferencia en el momento en que la empresa paga los impuestos y el momento en que la autoridad fiscal los acredita. O podría indicar que la empresa pagó impuestos en exceso. En tales casos, los libros de la empresa deben reflejar los impuestos pagados por la empresa o el dinero que se le debe.
¿Se trasladan los activos por impuestos diferidos?
Sí. A partir de 2018, los contribuyentes podrán arrastrar los activos por impuestos diferidos de forma indefinida. Nunca caducan y las empresas los utilizan cuando resulta más rentable.
¿Qué son los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos?
Un activo por impuestos diferidos representa un beneficio financiero, mientras que un pasivo por impuestos diferidos indica una obligación tributaria futura o un pago adeudado. Por ejemplo, los ahorradores para la jubilación con planes 401(k) tradicionales hacen contribuciones a sus cuentas utilizando ingresos antes de impuestos. Cuando ese dinero finalmente se retira, se deben pagar impuestos sobre la renta sobre esas contribuciones. Este es un pasivo por impuestos diferidos.
Línea de fondo
Un activo por impuestos diferidos representa un sobrepago o pago anticipado de impuestos. Por ejemplo, los activos por impuestos diferidos pueden surgir cuando existe una diferencia entre el momento en que la autoridad fiscal reconoce los ingresos y el momento en que lo hace la empresa, con base en las normas contables que sigue esta última.
Un activo por impuestos diferidos puede reducir los ingresos imponibles futuros de una empresa. Los activos por impuestos diferidos son activos financieros (a diferencia de los activos tangibles) que se muestran en el balance de una empresa como activos no corrientes.
Preguntas Frecuentes
¿Qué es un activo por impuestos diferidos?
Un activo por impuestos diferidos es una partida del balance de una empresa que reduce sus ingresos imponibles futuros. Este activo se crea cuando una empresa paga impuestos en exceso y el dinero eventualmente será devuelto a la empresa en forma de exenciones fiscales.
¿Cómo se calcula un activo por impuestos diferidos?
Para calcular un activo por impuestos diferidos, se deben considerar las diferencias entre las normas fiscales y las normas contables, así como la amortización de pérdidas fiscales. Además, se deben tener en cuenta los impuestos pagados en exceso o anticipados. El activo se reconoce en el balance cuando se espera que compense las ganancias futuras de la empresa.
¿Se pueden trasladar los activos por impuestos diferidos?
Sí, a partir de 2018, la mayoría de las empresas pueden trasladar los activos por impuestos diferidos de forma indefinida. Estos activos no caducan y las empresas los utilizan cuando resulta más rentable.
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