Contabilidad agresiva: significado, métodos, ejemplos.

¿Qué es la contabilidad agresiva?

La contabilidad agresiva se refiere a técnicas contables diseñadas para inflar el desempeño financiero de una empresa. La contabilidad agresiva es similar a la contabilidad creativa, lo que significa que una empresa puede retrasar u ocultar el reconocimiento de una pérdida.

Las empresas con prácticas contables agresivas también pueden ocultar gastos e inflar ingresos. La contabilidad agresiva difiere de la contabilidad conservadora, que es más probable que subestime el desempeño y, por lo tanto, el valor de la empresa.

Comprender la contabilidad agresiva

La contabilidad agresiva puede seguir la letra de la ley y al mismo tiempo desviarse del espíritu de las normas contables. El objetivo de la contabilidad agresiva es crear una visión más favorable del desempeño financiero de una empresa que lo que realmente ocurre. La mayoría de los contadores no utilizan técnicas contables agresivas porque se consideran poco éticas y, en algunos casos, ilegales.

Técnicas contables agresivas

La contabilidad agresiva puede variar desde exagerar los ingresos hasta subestimar los costos, pero a continuación se muestran algunos ejemplos de estrategias contables agresivas.

Ingreso

Las empresas pueden exagerar los ingresos al declarar los ingresos brutos incluso si hay gastos que los reducen. Además, las empresas pueden registrar los ingresos antes de que se complete la venta para recibirlos antes. Por ejemplo, una empresa puede registrar los ingresos por ventas en el año fiscal actual durante el siguiente para mantener las ganancias de este año, aunque los ingresos se realizarán el próximo año.

Inflación de activos

Una parte de los costos generales de una empresa, como los costos de personal, generalmente se asigna al inventario porque existen costos indirectos asociados tanto con los productos terminados como con los productos sin terminar. La distribución aumenta el valor del inventario y, como resultado, reduce el costo de los bienes vendidos (COGS). Los COGS son costos directamente asociados con la producción, como la mano de obra directa y los materiales utilizados en la producción de bienes. Si las empresas inflan demasiado la cantidad de costos generales atribuidos al inventario, aumenta el valor de los activos circulantes de la empresa.

Gastos diferidos

Los gastos diferidos son costos que la empresa aún no ha absorbido. Como resultado, el artículo se contabiliza como un activo hasta que se consume, lo que suele ser menos de un año. Una vez que se ha consumido un artículo, se registra como gasto en el estado de resultados. Por ejemplo, el alquiler se consumiría en el transcurso de un mes y se registraría primero como un activo. Una vez pagado el alquiler a final de mes, se registrará como gasto.

Las empresas pueden manipular sus beneficios utilizando gastos diferidos, manteniéndolos en el balance en lugar de incluirlos como gastos en la cuenta de resultados. El resultado será un ingreso o beneficio neto inflado porque los gastos serán menores de lo que realmente son.

Ejemplos de contabilidad agresiva

A finales de la década de 1990, algunas empresas se dedicaron a la falsificación fraudulenta de estados financieros o de libros de cuentas. Los escándalos contables de Enron, Worldcom y otras empresas condujeron a la Ley Sarbanes-Oxley. La ley mejoró la divulgación y aumentó las sanciones para los ejecutivos que, a sabiendas, firmen estados financieros inadecuados. La Ley Sarbanes-Oxley también exige que las empresas mejoren los controles internos y los comités de auditoría.A continuación se presentan algunos de los escándalos contables agresivos más notorios.

mundialcom

Las prácticas contables agresivas incluyen exagerar los ingresos netos contabilizando los gastos como compras de capital, como hizo Worldcom en 2001 y 2002, o subestimar los gastos de depreciación.Por lo general, los gastos se registran a medida que se pagan, mientras que las compras de capital se pueden distribuir a lo largo del tiempo en pequeños incrementos para garantizar que se puedan generar ingresos a partir de ellas. Worldcom distribuyó sus gastos operativos a lo largo del tiempo en incrementos más pequeños, tratándolos como gastos de capital, lo que resultó en mayores ganancias para la empresa.

Krispy Kreme

Otras técnicas incluyen la sobreestimación del valor en libros de los activos y el reconocimiento prematuro de ingresos. Krispy Kreme registró ingresos por la venta de equipos para donas a los franquiciados mucho antes de que tuvieran que pagarlos. Al vender coches a franquiciados, la empresa matriz recibía ingresos por la venta de coches altamente rentables.

La contabilidad fuera de balance creativa también se puede utilizar para ocultar gastos de capital y deuda corporativa. En 2002, los donuts Krispy Kreme parecieron aumentar las ventas sin ningún aumento de capital. Al final resultó que, la empresa utilizó arrendamientos sintéticos para eliminar 35 millones de dólares de su balance gastados en un nuevo centro de fabricación y distribución. Era legal, pero también era una estafa.

Debido a que los nuevos activos se declararon como gastos en el estado de resultados y no como pasivos en el balance, Krispy Kreme parecía tener un rendimiento sobre el capital empleado mayor que el que realmente tenía.

Enron

Para aumentar las ganancias, las empresas energéticas como Enron informaron costos contratos de energía como ingreso bruto, en lugar de la comisión que recibían como comerciantes. Utilizando este truco, las cinco mayores empresas comercializadoras de energía de Estados Unidos aumentaron siete veces sus ingresos totales entre 1995 y 2000. Enron también utilizó corporaciones fuera de balance llamadas entidades de propósito especial para ocultar activos de bajo rendimiento y registrar ganancias fantasmas.