Definicion de Activo deteriorado: significado, motivos, cómo comprobarlo y cómo registrarlo
Activo deteriorado: significado, motivos, cómo comprobarlo y cómo registrarlo
¿Qué es un activo deteriorado?
Un activo deteriorado es un activo cuyo valor de mercado es inferior al valor indicado en el balance de la empresa. Si un activo se considera deteriorado, será necesario anotarlo en el balance de la empresa a su valor de mercado actual.
Resultados clave
- Los activos deben revisarse periódicamente para detectar deterioro para evitar sobreestimaciones en el balance.
- Los activos que tienen más probabilidades de deteriorarse incluyen las cuentas por cobrar, así como los activos de larga duración, como los activos intangibles y las propiedades, plantas y equipos.
- Cuando el valor de un activo deteriorado se registra en el balance, también se registra una pérdida en el estado de resultados.
- Los GAAP y las NIIF tienen diferentes estándares de deterioro.
Wikieconomia / Jake Shea
Cómo funcionan los activos deteriorados
Un activo está deteriorado si sus flujos de efectivo futuros proyectados son menores que su valor en libros actual. Un activo puede deteriorarse como resultado de cambios materiales adversos en factores legales que cambian el valor del activo, cambios significativos en el precio de mercado del activo debido a cambios en la demanda de los consumidores o daños a su condición física. Otro indicio de posible deterioro se produce cuando es probable que un activo se venda antes de su fecha de disposición original estimada. Las cuentas de activos que pueden verse deterioradas incluyen las cuentas por cobrar, el fondo de comercio y las propiedades, planta y equipo de la empresa.
Los activos de larga duración, como los activos intangibles y las propiedades, planta y equipo, corren particularmente riesgo de deterioro porque sus valores en libros pueden deteriorarse durante un período de tiempo más largo.
Los activos se someten a pruebas de deterioro periódicamente para garantizar que el valor total de los activos de una empresa no esté sobreestimado en el balance. Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) requieren que ciertos activos, como el fondo de comercio, se prueben anualmente. GAAP también recomienda que las empresas tengan en cuenta eventos y circunstancias económicas que ocurren entre las pruebas de deterioro anuales para determinar si es «más probable que no» que el valor de mercado de un activo haya caído por debajo de su valor en libros.
Sólo se debe reconocer una pérdida por deterioro si los flujos de efectivo futuros esperados no son recuperables. Cuando el valor en libros de un activo deteriorado se reduce a su valor de mercado, la pérdida se reconoce en el estado de resultados de la empresa para el mismo período sobre el que se informa.
Contabilización de activos deteriorados
Según las reglas GAAP, el monto total en dólares del deterioro es la diferencia entre el valor en libros del activo y su valor justo de mercado. Según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), el monto total en dólares del deterioro es la diferencia entre el valor en libros del activo y el monto recuperable del elemento. El monto recuperable puede ser el valor justo de mercado si lo vendió hoy o su valor de uso. El valor de uso se determina en función del valor potencial que un activo puede generar durante su vida útil restante.
El asiento de diario que registra el deterioro es un débito en la cuenta de pérdidas o gastos y un crédito al activo relacionado. Una cuenta de deterioro de activos opuesta, que contiene un saldo frente a la cuenta de activos correspondiente, se puede utilizar para crédito para mantener el costo histórico de un activo en una partida separada. En esta situación, el valor en libros neto del activo, su depreciación acumulada y la contracuenta por deterioro del activo reflejan el nuevo valor en libros.
Al contabilizar el deterioro, el activo tiene un valor en libros reducido. En períodos futuros, el activo se contabilizará a un valor en libros menor. Incluso si el valor de mercado del activo deteriorado vuelve a su nivel original, los GAAP establecen que el activo deteriorado debe permanecer registrado por el monto en dólares ajustado más bajo. Esto es consistente con principios contables conservadores. Cualquier aumento de valor se reconoce cuando se vende el activo. Según las NIIF, las pérdidas por deterioro pueden revertirse en determinados casos.
La práctica estándar GAAP es probar la propiedad, planta y equipo para detectar deterioro en el nivel más bajo donde existan flujos de efectivo identificables que estén separados de otros grupos de activos y pasivos. Por ejemplo, un fabricante de automóviles debe revisar todos los vehículos en la planta de fabricación para detectar deterioros, no la planta de fabricación de alta gama en sí. Sin embargo, si no hay flujos de efectivo identificables por separado en este nivel bajo, se pueden realizar pruebas de deterioro a nivel de grupo de activos o entidad. Si un grupo de activos sufre un deterioro, el ajuste se distribuye entre todos los activos del grupo. Este prorrateo se basa en el valor actual en libros de los activos.
Las NIIF dan preferencia al deterioro de propiedades, planta y equipo a nivel de activo individual. Si esto no es posible, entonces puede deteriorarse a nivel de unidad generadora de efectivo (UGE). El nivel de UGE es el nivel identificable más pequeño en el que existen flujos de efectivo identificables que son en gran medida independientes de los flujos de efectivo de otros activos o grupos de activos.
Depreciación y deterioro de activos
Los activos fijos se deprecian periódicamente para tener en cuenta el desgaste típico de un activo a lo largo del tiempo. El monto de la depreciación cobrada para cada período contable se calcula según un cronograma predeterminado utilizando métodos de depreciación lineal o uno de varios métodos de depreciación acelerada. La depreciación es diferente del deterioro, que se registra como resultado de una caída única o inusual en el valor de mercado de un activo.
Cuando un activo de capital se deprecia, el monto de la depreciación periódica se ajusta aún más. No se requieren cambios retroactivos para ajustar la depreciación anterior ya acumulada. Sin embargo, el gasto de depreciación se actualiza durante la vida útil restante del activo con base en el nuevo valor en libros del activo deteriorado en la fecha del deterioro.
Ejemplo real de un activo deteriorado
En 2015, Microsoft reconoció cargos por deterioro del fondo de comercio y otros activos intangibles relacionados con su adquisición de Nokia en 2013. Microsoft reconoció inicialmente 5.500 millones de dólares en plusvalía relacionada con la adquisición de Nokia, más 4.500 millones de dólares adicionales en otros activos intangibles.
Se consideró que el valor en libros del fondo de comercio de la compra de Nokia y, por tanto, de los activos en general, tal como figura en el balance de Microsoft, estaba sobreestimado en relación con su verdadero valor de mercado. Debido a que Microsoft no pudo capitalizar los beneficios potenciales de su negocio de telefonía móvil, la compañía reconoció un cargo por deterioro de 7.600 millones de dólares, incluidos todos sus 5.500 millones de dólares de fondo de comercio.
¿Cómo calcular el deterioro de un activo según los PCGA?
Para calcular el deterioro de un activo, se toma el valor en libros del activo (su costo original menos la depreciación acumulada) y se resta su valor justo de mercado. Si su valor justo de mercado es menor que su valor en libros, deberá registrar una pérdida por deterioro por la diferencia.
¿Dónde se produce el deterioro en los estados financieros de mi empresa?
Una pérdida por deterioro se muestra como un importe negativo en la cuenta de resultados. Si mantiene una cuenta contractual para el costo del deterioro para mantener el costo histórico del activo, aparecerá directamente debajo del activo en su balance general. La cuenta del contrato tiene un saldo natural opuesto a la cuenta de activo estándar, es decir, el crédito.
¿Cuándo se debe deteriorar un activo?
Un activo debe estar deteriorado si su valor justo de mercado es menor que su valor en libros (costo original menos depreciación acumulada). Esto puede ocurrir debido a daños físicos al activo, cambios en la demanda de los consumidores o cambios en la legislación que afecta al activo.
Línea de fondo
Cuando una empresa tiene un activo que ahora vale menos que el valor que aparece en el balance de la empresa, ese activo no tiene valor. Utilizando el método de contabilidad de inflación, una empresa registrará el costo del activo en el balance de la empresa. La pérdida de valor también se refleja en la cuenta de resultados. Los GAAP y las NIIF tienen diferentes estándares de deterioro. La depreciación no es lo mismo que el deterioro, y cuando un activo se deteriora, la depreciación de ese activo también debe ajustarse.
Preguntas Frecuentes
Incluye tres preguntas frecuentes sobre el contenido dando sus respuestas. Utiliza muchas negritas utilizando HTML tag ¿Qué es un activo deteriorado? Un activo deteriorado es un activo cuyo valor de mercado es inferior al valor indicado en el balance de la empresa. Si un activo se considera deteriorado, será necesario anotarlo en el balance de la empresa a su valor de mercado actual. Resultados clave Los activos deben revisarse periódicamente para detectar deterioro para evitar sobreestimaciones en el balance.Los activos que tienen más probabilidades de deteriorarse incluyen las cuentas por cobrar, así como los activos de larga duración, como los activos intangibles y las propiedades, plantas y equipos.Cuando el valor de un activo deteriorado se registra en el balance, también se registra una pérdida en el estado de resultados.Los GAAP y las NIIF tienen diferentes estándares de deterioro. Wikieconomia / Jake Shea Cómo funcionan los activos deteriorados Un activo está deteriorado si sus flujos de efectivo futuros proyectados son menores que su valor en libros actual. Un activo puede deteriorarse como resultado de cambios materiales adversos en factores legales que cambian el valor del activo, cambios significativos en el precio de mercado del activo debido a cambios en la demanda de los consumidores o daños a su condición física. Otro indicio de posible deterioro se produce cuando es probable que un activo se venda antes de su fecha de disposición original estimada. Las cuentas de activos que pueden verse deterioradas incluyen las cuentas por cobrar, el fondo de comercio y las propiedades, planta y equipo de la empresa. Los activos de larga duración, como los activos intangibles y las propiedades, planta y equipo, corren particularmente riesgo de deterioro porque sus valores en libros pueden deteriorarse durante un período de tiempo más largo. Los activos se someten a pruebas de deterioro periódicamente para garantizar que el valor total de los activos de una empresa no esté sobreestimado en el balance. Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) requieren que ciertos activos, como el fondo de comercio, se prueben anualmente. GAAP también recomienda que las empresas tengan en cuenta eventos y circunstancias económicas que ocurren entre las pruebas de deterioro anuales para determinar si es «más probable que no» que el valor de mercado de un activo haya caído por debajo de su valor en libros. Sólo se debe reconocer una pérdida por deterioro si los flujos de efectivo futuros esperados no son recuperables. Cuando el valor en libros de un activo deteriorado se reduce a su valor de mercado, la pérdida se reconoce en el estado de resultados de la empresa para el mismo período sobre el que se informa. Contabilización de activos deteriorados Según las reglas GAAP, el monto total en dólares del deterioro es la diferencia entre el valor en libros del activo y su valor justo de mercado. Según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), el monto total en dólares del deterioro es la diferencia entre el valor en libros del activo y el monto recuperable del elemento. El monto recuperable puede ser el valor justo de mercado si lo vendió hoy o su valor de uso. El valor de uso se determina en función del valor potencial que un activo puede generar durante su vida útil restante. El asiento de diario que registra el deterioro es un débito en la cuenta de pérdidas o gastos y un crédito al activo relacionado. Una cuenta de deterioro de activos opuesta, que contiene un saldo frente a la cuenta de activos correspondiente, se puede utilizar para crédito para mantener el costo histórico de un activo en una partida separada. En esta situación, el valor en libros neto del activo, su depreciación acumulada y la contracuenta por deterioro del activo reflejan el nuevo valor en libros. Al contabilizar el deterioro, el activo tiene un valor en libros reducido. En períodos futuros, el activo se contabilizará a un valor en libros menor. Incluso si el valor de mercado del activo deteriorado vuelve a su nivel original, los GAAP establecen que el activo deteriorado debe permanecer registrado por el monto en dólares ajustado más bajo. Esto es consistente con principios contables conservadores. Cualquier aumento de valor se reconoce cuando se vende el activo. Según las NIIF, las pérdidas por deterioro pueden revertirse en determinados casos. La práctica estándar GAAP es probar la propiedad, planta y equipo para detectar deterioro en el nivel más bajo donde existan flujos de efectivo identificables que estén separados de otros grupos de activos y pasivos. Por ejemplo, un fabricante de automóviles debe revisar todos los vehículos en la planta de fabricación para detectar deterioros, no la planta de fabricación de alta gama en sí. Sin embargo, si no hay flujos de efectivo identificables por separado en este nivel bajo, se pueden realizar pruebas de deterioro a nivel de grupo de activos o entidad. Si un grupo de activos sufre un deterioro, el ajuste se distribuye entre todos los activos del grupo. Este prorrateo se basa en el valor actual en libros de los activos. Las NIIF dan preferencia al deterioro de propiedades, planta y equipo a nivel de activo individual. Si esto no es posible, entonces puede deteriorarse a nivel de unidad generadora de efectivo (UGE). El nivel de UGE es el nivel identificable más pequeño en el que existen flujos de efectivo identificables que son en gran medida independientes de los flujos de efectivo de otros activos o grupos de activos. Depreciación y deterioro de activos Los activos fijos se deprecian periódicamente para tener en cuenta el desgaste típico de un activo a lo largo del tiempo. El monto de la depreciación cobrada para cada período contable se calcula según un cronograma predeterminado utilizando métodos de depreciación lineal o uno de varios métodos de depreciación acelerada. La depreciación es diferente del deterioro, que se registra como resultado de una caída única o inusual en el valor de mercado de un activo. Cuando un activo de capital se deprecia, el monto de la depreciación periódica se ajusta aún más. No se requieren cambios retroactivos para ajustar la depreciación anterior ya acumulada. Sin embargo, el gasto de depreciación se actualiza durante la vida útil restante del activo con base en el nuevo valor en libros del activo deteriorado en la fecha del deterioro. Ejemplo real de un activo deteriorado En 2015, Microsoft reconoció cargos por deterioro del fondo de comercio y otros activos intangibles relacionados con su adquisición de Nokia en 2013. Microsoft reconoció inicialmente 5.500 millones de dólares en plusvalía relacionada con la adquisición de Nokia, más 4.500 millones de dólares adicionales en otros activos intangibles. Se consideró que el valor en libros del fondo de comercio de la compra de Nokia y, por tanto, de los activos en general, tal como figura en el balance de Microsoft, estaba sobreestimado en relación con su verdadero valor de mercado. Debido a que Microsoft no pudo capitalizar los beneficios potenciales de su negocio de telefonía móvil, la compañía reconoció un cargo por deterioro de 7.600 millones de dólares, incluidos todos sus 5.500 millones de dólares de fondo de comercio. ¿Cómo calcular el deterioro de un activo según los PCGA? Para calcular el deterioro de un activo, se toma el valor en libros del activo (su costo original menos la depreciación acumulada) y se resta su valor justo de mercado. Si su valor justo de mercado es menor que su valor en libros, deberá registrar una pérdida por deterioro por la diferencia. ¿Dónde se produce el deterioro en los estados financieros de mi empresa? Una pérdida por deterioro se muestra como un importe negativo en la cuenta de resultados. Si mantiene una cuenta contractual para el costo del deterioro para mantener el costo histórico del activo, aparecerá directamente debajo del activo en su balance general. La cuenta del contrato tiene un saldo natural opuesto a la cuenta de activo estándar, es decir, el crédito. ¿Cuándo se debe deteriorar un activo? Un activo debe estar deteriorado si su valor justo de mercado es menor que su valor en libros (costo original menos depreciación acumulada). Esto puede ocurrir debido a daños físicos al activo, cambios en la demanda de los consumidores o cambios en la legislación que afecta al activo. Línea de fondo Cuando una empresa tiene un activo que ahora vale menos que el valor que aparece en el balance de la empresa, ese activo no tiene valor. Utilizando el método…
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