Definición de Impuesto diferido | Diccionario Economico
El impuesto diferido se refiere a la diferencia temporal que puede existir entre el impuesto que una empresa debe pagar según su situación financiera actual y el impuesto que realmente paga en ese momento. Esta diferencia temporal se debe a variaciones en la forma en que se aplican las normas fiscales y contables, y puede generar pasivos o activos diferidos, dependiendo de si la empresa pagará impuestos adicionales en el futuro o si recibirá beneficios fiscales en el futuro.
En otras palabras, los impuestos diferidos son aquellos impuestos o efectos fiscales reconocidos sobre ingresos o gastos que no fueron incluidos en los estados financieros más recientes. Sin embargo, estas transmisiones deben anunciarse en el futuro.
Lo contrario del impuesto diferido sería el impuesto corriente, que surge como consecuencia de un hecho ocurrido en el mismo período. Es decir, por ejemplo, el impuesto sobre la renta, que se grava en enero sobre las ventas realizadas en el mismo mes.
Otra forma de entender el impuesto diferido es como resultado de la diferencia entre las normas contables (reglas para la presentación de registros contables) y las normas tributarias (leyes que rigen el sistema tributario).
Un punto adicional a considerar es que los impuestos diferidos solo se pueden ganar a través de diferencias temporales entre las normas contables y fiscales, y no si esas diferencias son permanentes.
Tipos de impuesto diferido
Tipos de impuestos diferidos:
- Recursos: Cuando un contribuyente pague un impuesto mayor en el presente, podrá ser reembolsado de ese pago en períodos futuros. Por ejemplo, si una empresa incurre en pérdidas fiscales que crean un crédito fiscal que puede utilizarse en períodos posteriores.
- pasivo: Cuando un contribuyente paga un impuesto inferior al impuesto correspondiente, subsiste una obligación de pago, la cual deberá ser pagada en los períodos siguientes. Por ejemplo, aumentando el costo de las inversiones financieras.
Impuesto diferido sobre pérdida fiscal
El impuesto diferido sobre una pérdida fiscal es un activo por impuesto diferido que se crea cuando una empresa tiene resultados negativos durante el año. Esto crea un escudo fiscal que puede utilizar en períodos posteriores.
Esta práctica se basa en la NIC (Norma Internacional de Información Financiera) 12, que establece lo siguiente:
“Un activo por impuestos diferidos debe reconocerse en la medida en que pueda ser
compensado con ganancias, pérdidas o créditos gravables posteriores
fondos presupuestarios no utilizados hasta ahora, pero sólo en la medida en que
la existencia probable de utilidades imponibles futuras contra las cuales cargar
esas pérdidas o créditos fiscales no utilizados.
En otras palabras, una empresa puede registrar este activo por impuesto diferido siempre que exista evidencia de que se puede obtener una ganancia en los próximos años, como la presentación de contratos cerrados, proyecciones de flujo de efectivo u otros.
Supongamos que la empresa tiene una pérdida fiscal de 15.000 € y el impuesto sobre la renta es del 30%. Entonces, el impuesto diferido activo es de 4500 euros (15,000 * 30%), por lo que debe ingresar la siguiente entrada:
| Activos no corrientes-activos por impuestos diferidos | 4500 | |
| Ingresos por impuestos diferidos | 4500 |
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