Impuesto de sociedades (IS) – Definición, qué es y concepto | Diccionario Economico

Definición de Impuesto de sociedades (IS) – Definición, qué es y concepto | Diccionario Economico

El impuesto de sociedades (IS) es un tributo que las empresas y sociedades deben pagar sobre sus beneficios obtenidos en un determinado periodo de tiempo. Se aplica a nivel nacional y tiene como objetivo recaudar ingresos para financiar los gastos públicos y contribuir al equilibrio fiscal.

A través de este tipo de impuesto, la organización en cuestión declara su viabilidad económica, ya que afirma haber recibido ingresos. Este impuesto forma una parte importante de los ingresos del gobierno y por lo tanto puede ser visto como una adición al impuesto a la renta personal en el panorama fiscal.

¿Quién paga el impuesto sobre la renta?

El impuesto de sociedades grava varios tipos de personas jurídicas, como empresas, asociaciones, grupos, fundaciones e instituciones. Además, también es legalmente aplicable a otras entidades presentes en la realidad económica, como los fondos (por ejemplo, fondos de inversión o de pensiones). El impuesto de sociedades también se aplica a aquellas organizaciones que residan o tengan domicilio fiscal en el país.

Por supuesto, este tipo de impuesto también se aplica a las sociedades de responsabilidad limitada o empresarios individuales, incluidas las personas con la condición de entidad autónoma.

Características del impuesto de sociedades

El Impuesto sobre Sociedades es directo, personal y recurrente, al igual que el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRP). Aunque, a diferencia del IRP, la tasa del impuesto de sociedades es proporcional. No aumenta a medida que aumentan los beneficios. Todas las empresas pagan el mismo tipo impositivo. Por supuesto, en términos monetarios, cuantos más beneficios se reciban, mayor será el monto a pagar.

Por otro lado, hay una serie de incentivos que las empresas pueden utilizar para reducir la cantidad de impuestos que pagan. Estos incentivos se otorgan a las empresas si cumplen una serie de condiciones relacionadas, entre otras, con el número de empleados, la inversión en innovación, la formación de los empleados, el nivel de facturación anual o la antigüedad de su actividad económica.

Entonces el impuesto a la renta es:

  • Derecho: Grava directamente la renta, que es prueba de la viabilidad económica del declarante. Vea la diferencia entre impuestos directos e indirectos.
  • Personal: Se trata de tener en cuenta las circunstancias individuales de cada contribuyente.
  • Periódico: Pagado periódicamente. Un hecho imponible ocurre durante un período de tiempo indefinido. El impuesto no es puntual ni instantáneo, sino que se paga de forma continua en el tiempo en distintos períodos impositivos, divididos según el legislador (por ejemplo, anualmente).
  • Proporcional o plano: La tasa de impuesto no depende de la base imponible, es decir, el porcentaje de impuesto pagado sobre las utilidades es el mismo independientemente del monto de la utilidad.

Impuesto de sociedades en la cuenta de resultados

El impuesto de sociedades es lo último que se descuenta del rendimiento de la empresa:

estado de resultados

Ejemplo

Utilidad neta o ventas100
– Costos directos de los bienes vendidos-cincuenta
Beneficio brutocincuenta
– Gastos generales, personales y administrativos-veinte
EBITDA treinta
– Gastos de depreciación y reservas-5
Ganancias antes de intereses e impuestos (BAIT) o EBIT25
+ ingresos extraordinarios1
– Gastos extraordinarios-2
resultado habitual24
+ ingresos financieros2
– Gastos financieros-3
Beneficio antes de impuestos (BAT) o EBT23
– impuesto sobre la renta7
UTILIDAD NETA O RESULTADO DEL EJERCICIOdieciséis

Impuesto de sociedades en España

Desde la última modificación de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, hemos establecido los siguientes tipos impositivos:

PASIVOTIPO 20152016
tipo general28%25%
Las entidades de nueva creación, salvo que tributen a un tipo inferior, aplicarán esta escala en el primer período de IB positivo y en adelante.quince%quince%
Empresas con una facturación < 5 millones de euros y una plantilla < 25 empleados25%25%
Pequeñas empresas (facturación < 10 millones de euros), salvo que tributen a un tipo distinto del general.Parte de BI hasta 300.000 euros25%25%
Descansar28%25%
Obligaciones recíprocas en materia de seguros generales y seguridad social25%25%
Sociedades de Garantía Recíproca
Colegios profesionales, cámaras oficiales y sindicatos
Entidades sin ánimo de lucro que cumplen la Ley 49/2002
Fondos de Promoción del Empleo
Uniones y confederaciones de cooperativas
Persona jurídica pública «Puertos del Estado y administraciones portuarias».
Comunidades de propietarios forestales vecinos en manos comunes
Partidos políticos (artículo 11 LO 8/2007)
Cooperativas de crédito y cajas ruralesresultado conjunto28%25%
El resultado de la extracoop.treinta%treinta%
Cooperativas con protección fiscalresultado conjuntoveinte%veinte%
El resultado de la extracoop.28%25%
Sociedades de inversión registradas en el mercado inmobiliario. (SOCIMI) (Artículo 9 de la Ley 11/2009)Considerándolo todo0%0%
19% (1)19% (1)
Entidades sin ánimo de lucro que cumplen la Ley 49/200210%10%
Sujetos de la Zona Especial de Canarias (artículo 43 de la Ley 19/1994)4%4%
SICAV bajo ciertas condiciones mencionadas en el art. 29.4 LIS con referencia a la Ley 35/2003 de instituciones de inversión colectiva1%1%
Fondos de inversión de carácter financiero con determinadas condiciones especificadas en el art. 28.5.b) TRLIS
Las sociedades de inversión y los fondos inmobiliarios con determinadas condiciones a que se refiere el art. 29.4 LIS
Fondo de Regulación del Mercado Hipotecario
Fondos de la pensión0%0%
Las entidades de crédito, así como las entidades dedicadas a la exploración, investigación y explotación de yacimientos de hidrocarburos y demás actividades reguladas por la Ley 34/1998.treinta%treinta%

(1) Impuesto especial sobre dividendos pagados a socios con una participación en el capital social igual o superior al 5% y dichos dividendos en la casa matriz del socio estén exentos de impuesto o gravados a una tasa inferior al 10%.

Artículo de Javier Sanchez Galán y Andrés Sevilla.

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