Valor básico: significado, cálculo, ejemplo.

¿Cuál es el costo base?

El costo básico es el precio de un activo fijo a efectos fiscales. El valor de los activos fijos se puede ajustar para ayudar a las empresas a aprovechar los beneficios fiscales proporcionados por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). En otras palabras, la base de costos ayuda a reducir la carga fiscal de una empresa sobre un activo cuando se vende.

Cómo calcular el costo básico

Debido a que las reglas del IRS y el código tributario varían según la industria, es mejor consultar a un contador fiscal o al IRS para determinar cómo se debe informar la base de costos de los activos fijos de una empresa. Puede haber reglas específicas para la industria de una empresa según las cuales una empresa puede ser elegible para créditos fiscales o deducciones fiscales que cambian la base de costos de un activo.

Como resultado, estas deducciones o créditos afectarán su ganancia o pérdida imponible por la venta del activo. Por ejemplo, los activos inmobiliarios tienen diferentes gastos que pueden aumentar o disminuir la base de costos en comparación con los activos fijos como maquinaria o equipo.

En términos generales, el cálculo de la base de costos puede comenzar con el precio de compra original del activo. A partir de ahí, puede aumentar su base agregando los montos que se gastaron en mejoras al activo, así como los honorarios legales o costos de venta asociados con el activo. Es probable que su base de costos disminuya si tiene que deducir cantidades que anteriormente reclamó como deducciones fiscales, como depreciación, pérdidas por hechos fortuitos o pérdidas por robo.

¿Qué dice el costo base?

La base del costo es particularmente importante cuando se trata de enajenar un activo, ya que las ganancias de capital y los impuestos asociados dependen de la base del costo. Para un precio de venta determinado, cuanto mayor sea la base del costo y, por tanto, el valor contable amortizado, menor será la ganancia de capital imponible. La base del costo también se utiliza como precio subyacente del activo a partir del cual se calcula la depreciación y amortización.

Cuando una empresa vende activos fijos, lo ideal sería ganar la mayor cantidad de dinero posible con la venta. Sin embargo, desde una perspectiva fiscal, la empresa está buscando formas de reducir la ganancia de capital por la venta del activo porque la ganancia está sujeta a impuestos.

La base de costos forma el precio base del activo fijo, al que se pueden agregar los costos capitalizados. Los costos capitalizados pueden incluir los costos de instalación o construcción del activo. Agregar gastos capitalizados a la base de costos aumenta el valor del activo y reduce la ganancia de capital por la venta del activo.

Como se indicó anteriormente, varios tipos de gastos y actividades durante la vida de un activo pueden aumentar o disminuir la base de costos y, en última instancia, la carga fiscal sobre la venta del activo. Si una empresa está construyendo un activo, los costos relacionados con la construcción pueden agregarse a la base de costos. Los costos que se suman a la base de costos pueden incluir mano de obra, materiales y permisos para construir el activo. Los elementos que pueden reducir la base de costos pueden incluir deducciones de impuestos, créditos de inversión o reembolsos del fabricante.

Ejemplo de costo base

La empresa A tiene propiedades, planta y equipo con costos capitalizados de $50 000 y un valor en libros del activo (después de la depreciación) de $100 000 después de cinco años.

• La base del costo es el valor en libros de $100,000 más $50,000 de gastos capitalizados o $150,000.
• Si el activo se vende posteriormente por $130 000, hay una pérdida en la venta de $20 000 o ($150 000 – $130 000).

Sin embargo, una contabilidad incorrecta de los gastos puede provocar inexactitudes y pagos excesivos de impuestos.

• En el ejemplo anterior, supongamos que la Compañía A no registró un gasto capitalizado en un activo de $50,000. En otras palabras, la base de costos equivale al valor en libros de $100 000 en lugar de $150 000.
• Si el activo se vende por $130 000, la ganancia imponible ahora es de $30 000 o ($130 000 – $100 000).

Debido a que los gastos capitalizados no se contabilizaron adecuadamente, la empresa pagó impuestos sobre las ganancias de capital por 30.000 dólares por la venta del activo en lugar de poder cancelar la pérdida.

Diferencia entre valor base y valor de mercado

El valor justo de mercado de un activo no debe confundirse con la base del costo. El valor justo de mercado de una empresa o activo es una estimación del precio que se pagaría al propietario en el momento de la venta. La fórmula para determinar el valor justo de mercado incluye el valor del negocio y los activos en los mercados financieros actuales.

Determinar el valor justo de mercado puede ser un desafío porque la única forma de demostrar el valor real es vender el negocio o el activo. La base del costo, por otro lado, es el precio base de un activo, al que se suman los gastos capitalizados y que proporciona el valor de la ganancia imponible por la venta del activo.

Limitaciones en el uso del valor base

Mientras que los departamentos de contabilidad de las grandes empresas supervisan de cerca los valores subyacentes de sus activos fijos, las empresas más pequeñas con recursos limitados, como los contadores internos, pueden tener problemas para garantizar que los valores subyacentes de sus activos sean precisos.

Otra limitación en el cálculo de la base de costos puede estar relacionada con la necesidad de mantenerse al tanto de los cambios en las leyes tributarias. Si los contadores de una empresa no calculan con precisión el valor de los activos, la base de costos y los cálculos de impuestos resultantes serán incorrectos.