Un paso adelante hacia la base: determinar cómo funciona para la propiedad heredada

¿Qué es un paso adelante en la base?

Aumentar la base significa ajustar la base del costo de un activo heredado a su valor justo de mercado en la fecha de la muerte del difunto. La base del costo es lo que determina los impuestos adeudados, si los hubiere, cuando se vende el activo. La base del costo comienza con el precio pagado por el activo más cualquier costo adicional agregado con el tiempo para mejorar o mantener el activo original.

Un aumento de la base, o un aumento de la base, es lo que sucede cuando el precio de un activo heredado en la fecha de la muerte del difunto excede su precio de compra original. El código tributario permite aumentar la base del costo a un precio más alto, minimizando los impuestos sobre las ganancias de capital adeudados si el activo se vende más tarde.

Los aumentos de base se aplican a activos financieros como acciones, bonos y fondos mutuos, así como a bienes raíces y otras propiedades tangibles.

Por supuesto, si el precio del activo ha disminuido con respecto al precio pagado en la fecha de la muerte del propietario, la base del costo del activo disminuirá en lugar de aumentar para los herederos.

En la práctica, la mayoría de los ajustes a la base de costos después de la muerte son hacia arriba en lugar de hacia abajo. Esto se debe a que los activos financieros transferidos a los herederos suelen ser activos a largo plazo, mientras que los activos financieros y los bienes raíces suelen tener tasas de rendimiento positivas a largo plazo.

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Un aumento en la base restablece la base en el valor de un activo heredado desde su precio de compra (o herencia anterior) al valor de mercado más alto del activo en la fecha de la muerte del propietario.

Por ejemplo, supongamos que Jane compra una acción a 2 dólares y muere cuando el precio de mercado alcanza los 15 dólares. Si Jane hubiera vendido las acciones antes de su muerte a $15, ella (o su patrimonio después de su muerte) sería responsable de pagar impuestos sobre las ganancias de capital sobre la ganancia de $13.

En cambio, la base de costos de su heredero se convierte en $15, de modo que si las acciones se venden posteriormente a ese precio, no se deberá pagar ningún impuesto sobre las ganancias de capital. El impuesto a las ganancias de capital que habría sido pagadero si el precio de las acciones hubiera aumentado de $2 a $15 a la muerte de Jane nunca se debe pagar.

Ampliar el marco para los estados y los fideicomisos de propiedad pública

Los residentes de nueve estados de propiedad comunitaria, incluido California, pueden aprovechar el aumento de la regla de base doble. Esta regla prevé un aumento en la cantidad de bienes gananciales (todos los bienes acumulados durante el matrimonio, excluidas herencias y donaciones) para el cónyuge supérstite.

En otros estados, los activos de propiedad exclusiva del cónyuge supérstite no reciben ningún aumento de base, y los activos de propiedad conjunta reciben solo la mitad del aumento de base que recibirían en un estado de propiedad comunitaria.

Alaska, Kentucky, Dakota del Sur y Tennessee permiten a residentes y no residentes crear fideicomisos de propiedad comunitaria que cumplan con los requisitos de retención de activos para el tratamiento del impuesto a la propiedad comunitaria, incluida la regla del doble aumento según el código tributario federal.

Consideremos a Ann y Bill, un matrimonio hipotético que vive en una comunidad en lugar de una propiedad comunitaria. Tienen acciones por valor de 200.000 dólares en una cuenta de corretaje conjunta con un valor subyacente de 100.000 dólares en el momento de la muerte de Bill. Según los principios del derecho consuetudinario en la mayoría de los estados, Ann tendría derecho a un aumento de tasa de la mitad de la cuenta de corretaje de Bill o $100,000 al valor actual, pero no a la mitad. Por lo tanto, la base impositiva para las acciones mantenidas en la cuenta aumentará a $150,000 en lugar de $200,000 en los estados de propiedad comunitaria o fideicomisos de propiedad comunitaria.

Tenga en cuenta que el cónyuge sobreviviente en cualquier lugar de los Estados Unidos tendrá derecho, como cualquier otro heredero, a los bienes heredados que anteriormente eran propiedad exclusiva del difunto.

Aumentar la tasa base como una laguna fiscal

El aumento de la base impositiva básica ha sido criticado a menudo como una laguna fiscal para las familias más ricas. La Oficina de Presupuesto del Congreso (CBO) estima que casi la mitad del beneficio total va al 5% de los contribuyentes con mayores ingresos. En 2020, la CBO estimó el valor de la reserva en ingresos fiscales perdidos en 110 mil millones de dólares durante un período de 10 años.

Algunos defensores de la base mejorada argumentan que eliminarla podría desalentar el ahorro y exponer a los patrimonios a una doble imposición cuando se combina con el impuesto federal sobre el patrimonio. Después de duplicar la exención del impuesto federal sobre el patrimonio en 2017, una tasa de mortalidad de adultos récord en la era moderna del 0,04% en 2020 creó una obligación de impuesto sobre el patrimonio.

En 2021, una propuesta respaldada por el presidente Joe Biden y algunos demócratas que habría eliminado un aumento de la base para activos superiores a 2,5 millones de dólares (más 250.000 dólares para una vivienda) para una pareja casada no logró la aprobación del Congreso.