Definicion de Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificado (MACRS): Explicación y Tipos
Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificado (MACRS): Explicación y Tipos
¿Qué es el Sistema Acelerado de Recuperación de Costos Modificado (MACRS)?
El Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificado (MACRS) es un sistema de depreciación utilizado a efectos fiscales en los Estados Unidos. La depreciación MACRS permite recuperar el costo capitalizado de un activo durante un período específico mediante deducciones anuales. El sistema MACRS asigna activos fijos en clases que tienen períodos de depreciación.
Resultados clave
- El Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificado (MACRS) permite a una empresa restaurar el valor subyacente de ciertos activos que se deterioran con el tiempo.
- El IRS proporciona orientación sobre qué activos son elegibles para MACRS y qué medidas de vida útil deben usarse.
- MACRS permite una depreciación más rápida en los primeros años de vida de un activo y la ralentiza a partir de entonces.
- Desde una perspectiva fiscal, la depreciación MACRS es más ventajosa que otros métodos.
- Hay dos tipos de sistemas MACRS: sistema de amortiguación general (GDS) y sistema de amortiguación alternativo (ADS).
Comprensión del sistema de recuperación acelerada de costos modificado (MACRS)
Según la definición del Servicio de Impuestos Internos (IRS), la depreciación es una deducción del impuesto sobre la renta que permite a una empresa recuperar el costo de ciertos activos. La depreciación es la provisión anual por desgaste, daño u obsolescencia de la propiedad. La mayoría de los activos tangibles se deprecian. Asimismo, se amortizan algunos activos intangibles, como patentes y derechos de autor.
El Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificado (MACRS) es el método de depreciación apropiado para la mayoría de los activos. MACRS permite una depreciación más acelerada durante períodos de tiempo más largos. Esto es beneficioso porque una aceleración más rápida permite a las personas y a las empresas deducir cantidades mayores durante los primeros años de vida del activo y cantidades relativamente menores a partir de entonces.
Para las propiedades puestas en servicio después de 1986, el IRS exige que las empresas utilicen MACRS para la depreciación.
La depreciación mediante MACRS se puede aplicar a activos como equipos informáticos, muebles de oficina, automóviles, vallas, edificios agrícolas, caballos de carreras, etc.
Pero hay algunas cosas para las que no se puede utilizar MACRS. En particular, bienes intangibles, películas, cintas de vídeo y grabaciones. Otras propiedades excluidas de MACRS incluyen ciertas propiedades corporativas o de sociedades adquiridas mediante una transferencia libre de impuestos.
Tipos de MACRS
Hay dos sistemas de amortiguación MACRS clave. El primero es el Sistema de Amortiguación General (GDS) y el segundo es el Sistema de Amortiguación Alterno (ADS). Los dos sistemas tienen diferentes períodos de recuperación y métodos de depreciación. Generalmente se utiliza GDS, aunque en casos especiales se puede utilizar ADS.
El sistema de depreciación general utiliza el método de saldo decreciente, que permite mayores gastos de depreciación en los primeros años y montos más pequeños en los años siguientes. Un sistema de depreciación alternativo permite calcular la depreciación durante un período de tiempo más largo.
Los GDS se utilizan mejor para activos que se deprecian rápidamente, como computadoras y otras tecnologías. Mientras tanto, los ADS deben usarse en ciertos casos, como propiedad utilizada en un negocio agrícola, propiedad exenta de impuestos o cualquier propiedad utilizada fuera de los Estados Unidos. ADS también debe usarse para cualquier propiedad registrada utilizada al 50% o menos en el negocio durante el año fiscal.
Las empresas ahora pueden utilizar ADS (en lugar de GDS). Las elecciones deben cubrir todos los bienes de la misma clase de propiedad, y una vez que se hace una elección, nunca se puede cambiar.
Clasificación de bienes inmuebles
El IRS publica las vidas útiles de varias clases de activos. Esta información se utiliza para calcular la depreciación de ese tipo de activo calificado. A continuación se muestran algunos ejemplos de algunos activos y su vida útil en años según lo publicado por el IRS.
| Activos y vida útil en años. | |
|---|---|
| Descripción de activos | Vida útil (años) |
| Tractores, caballos de carreras, alquiler de propiedades con compra, etc. | 3 |
| Coches, autobuses, camiones, ordenadores, material de oficina, ganado, muebles, etc. | 5 |
| Mobiliario de oficina, fontanería, maquinaria agrícola, vías de ferrocarril, etc. | 7 |
| Barcos, remolcadores, estructuras agrícolas, árboles o vides que produzcan frutos o nueces, etc. | 10 |
| Planta de tratamiento de aguas residuales municipal, propiedad de restaurante, línea de distribución de gas natural, paisajismo como arbustos, cercas, aceras, etc. | 15 |
| Dependencias, algunas alcantarillas municipales, etc. | 20 |
| Instalaciones de abastecimiento de agua, algunas redes municipales de alcantarillado, etc. | 25 |
| Cualquier edificio o estructura en el que el 80% o más de los ingresos brutos por alquiler se deriven de unidades residenciales. | 27,5 |
| Un edificio de oficinas, tienda o almacén que no sea una propiedad residencial o que tenga una vida útil inferior a 27,5 años. | 39 |
La Publicación 946 del IRS (Cómo depreciar bienes raíces) proporciona un desglose completo de las clases de activos y sus vidas útiles. Debido a que las reglas tributarias para MACRS son complejas, la Publicación 946 del IRS tiene más de 100 páginas y brinda orientación completa sobre la depreciación de activos usando MACRS.
Las nueve clases de activos presentadas anteriormente están destinadas a GDS. Hay más clases de activos y períodos de recuperación más largos para los ADS. Por ejemplo, las propiedades residenciales de alquiler de ADS tienen una vida útil de 30 años y las propiedades comerciales tienen una vida útil de 40 años.
Con base en la información presentada en la tabla, la empresa puede determinar la depreciación fiscal de los activos. La base para la depreciación de la propiedad MACRS es el costo de la propiedad multiplicado por el porcentaje de uso comercial/inversión. El monto recibido se reconoce en la declaración de impuestos de la empresa y se utiliza para determinar la renta imponible teniendo en cuenta los créditos y deducciones fiscales que puedan reclamarse sobre la propiedad.
Tenga en cuenta que la depreciación fiscal derivada no se refleja en los estados financieros porque esos estados calculan la depreciación utilizando el método de depreciación lineal o alguna otra forma de método de depreciación acelerada.
MACRS se utiliza con fines fiscales y no con fines de presentación de informes financieros porque no está respaldado por los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de EE. UU. (GAAP). Por ejemplo, una empresa podría utilizar MACRS para la depreciación fiscal y la depreciación lineal para los informes financieros.
¿Qué es la Publicación 946 del IRS?
La Publicación 946 del IRS es una publicación del IRS que detalla cómo depreciar la propiedad. Específicamente, explica cómo recuperar el costo de la propiedad (como equipo comercial o activos que generan ingresos) mediante la depreciación.
¿Cuáles son los beneficios fiscales de la depreciación?
El gasto de depreciación reduce la cantidad de ingresos en los que se basan los impuestos, reduciendo así la cantidad de impuestos adeudados. La ventaja de la depreciación acelerada es que se obtiene una mayor reducción de impuestos en los primeros años de vida útil del activo.
¿Qué significa vida útil?
La vida útil es una estimación contable del número de años que es probable que se utilice un activo para producir ingresos. El IRS determina la vida útil de varios activos estableciendo el período de tiempo durante el cual pueden depreciarse. Por ejemplo, la vida útil (según el IRS) de los automóviles es de cinco años y la vida útil de las propiedades residenciales de alquiler es de 27,5 años.
Línea de fondo
El Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificado (MACRS) es un método de depreciación utilizado a efectos fiscales que es más ventajoso que otros métodos de depreciación. El IRS distingue dos tipos de MACR: GDS y ADS. ADS generalmente se utiliza sólo en circunstancias especiales.
Preguntas Frecuentes
Incluye tres preguntas frecuentes sobre el contenido dando sus respuestas. Utiliza muchas negritas utilizando HTML tag ¿Qué es el Sistema Acelerado de Recuperación de Costos Modificado (MACRS)? El Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificado (MACRS) es un sistema de depreciación utilizado a efectos fiscales en los Estados Unidos. La depreciación MACRS permite recuperar el costo capitalizado de un activo durante un período específico mediante deducciones anuales. El sistema MACRS asigna activos fijos en clases que tienen períodos de depreciación. Resultados clave El Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificado (MACRS) permite a una empresa restaurar el valor subyacente de ciertos activos que se deterioran con el tiempo.El IRS proporciona orientación sobre qué activos son elegibles para MACRS y qué medidas de vida útil deben usarse.MACRS permite una depreciación más rápida en los primeros años de vida de un activo y la ralentiza a partir de entonces.Desde una perspectiva fiscal, la depreciación MACRS es más ventajosa que otros métodos.Hay dos tipos de sistemas MACRS: sistema de amortiguación general (GDS) y sistema de amortiguación alternativo (ADS). Comprensión del sistema de recuperación acelerada de costos modificado (MACRS) Según la definición del Servicio de Impuestos Internos (IRS), la depreciación es una deducción del impuesto sobre la renta que permite a una empresa recuperar el costo de ciertos activos. La depreciación es la provisión anual por desgaste, daño u obsolescencia de la propiedad. La mayoría de los activos tangibles se deprecian. Asimismo, se amortizan algunos activos intangibles, como patentes y derechos de autor. El Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificado (MACRS) es el método de depreciación apropiado para la mayoría de los activos. MACRS permite una depreciación más acelerada durante períodos de tiempo más largos. Esto es beneficioso porque una aceleración más rápida permite a las personas y a las empresas deducir cantidades mayores durante los primeros años de vida del activo y cantidades relativamente menores a partir de entonces. Para las propiedades puestas en servicio después de 1986, el IRS exige que las empresas utilicen MACRS para la depreciación. La depreciación mediante MACRS se puede aplicar a activos como equipos informáticos, muebles de oficina, automóviles, vallas, edificios agrícolas, caballos de carreras, etc. Pero hay algunas cosas para las que no se puede utilizar MACRS. En particular, bienes intangibles, películas, cintas de vídeo y grabaciones. Otras propiedades excluidas de MACRS incluyen ciertas propiedades corporativas o de sociedades adquiridas mediante una transferencia libre de impuestos. Tipos de MACRS Hay dos sistemas de amortiguación MACRS clave. El primero es el Sistema de Amortiguación General (GDS) y el segundo es el Sistema de Amortiguación Alterno (ADS). Los dos sistemas tienen diferentes períodos de recuperación y métodos de depreciación. Generalmente se utiliza GDS, aunque en casos especiales se puede utilizar ADS. El sistema de depreciación general utiliza el método de saldo decreciente, que permite mayores gastos de depreciación en los primeros años y montos más pequeños en los años siguientes. Un sistema de depreciación alternativo permite calcular la depreciación durante un período de tiempo más largo. Los GDS se utilizan mejor para activos que se deprecian rápidamente, como computadoras y otras tecnologías. Mientras tanto, los ADS deben usarse en ciertos casos, como propiedad utilizada en un negocio agrícola, propiedad exenta de impuestos o cualquier propiedad utilizada fuera de los Estados Unidos. ADS también debe usarse para cualquier propiedad registrada utilizada al 50% o menos en el negocio durante el año fiscal. Las empresas ahora pueden utilizar ADS (en lugar de GDS). Las elecciones deben cubrir todos los bienes de la misma clase de propiedad, y una vez que se hace una elección, nunca se puede cambiar. Clasificación de bienes inmuebles El IRS publica las vidas útiles de varias clases de activos. Esta información se utiliza para calcular la depreciación de ese tipo de activo calificado. A continuación se muestran algunos ejemplos de algunos activos y su vida útil en años según lo publicado por el IRS. Activos y vida útil en años. Descripción de activos Vida útil (años) Tractores, caballos de carreras, alquiler de propiedades con compra, etc. 3 Coches, autobuses, camiones, ordenadores, material de oficina, ganado, muebles, etc. 5 Mobiliario de oficina, fontanería, maquinaria agrícola, vías de ferrocarril, etc. 7 Barcos, remolcadores, estructuras agrícolas, árboles o vides que produzcan frutos o nueces, etc. 10 Planta de tratamiento de aguas residuales municipal, propiedad de restaurante, línea de distribución de gas natural, paisajismo como arbustos, cercas, aceras, etc. 15 Dependencias, algunas alcantarillas municipales, etc. 20 Instalaciones de abastecimiento de agua, algunas redes municipales de alcantarillado, etc. 25 Cualquier edificio o estructura en el que el 80% o más de los ingresos brutos por alquiler se deriven de unidades residenciales. 27,5 Un edificio de oficinas, tienda o almacén que no sea una propiedad residencial o que tenga una vida útil inferior a 27,5 años. 39 La Publicación 946 del IRS (Cómo depreciar bienes raíces) proporciona un desglose completo de las clases de activos y sus vidas útiles. Debido a que las reglas tributarias para MACRS son complejas, la Publicación 946 del IRS tiene más de 100 páginas y brinda orientación completa sobre la depreciación de activos usando MACRS. Las nueve clases de activos presentadas anteriormente están destinadas a GDS. Hay más clases de activos y períodos de recuperación más largos para los ADS. Por ejemplo, las propiedades residenciales de alquiler de ADS tienen una vida útil de 30 años y las propiedades comerciales tienen una vida útil de 40 años. Con base en la información presentada en la tabla, la empresa puede determinar la depreciación fiscal de los activos. La base para la depreciación de la propiedad MACRS es el costo de la propiedad multiplicado por el porcentaje de uso comercial/inversión. El monto recibido se reconoce en la declaración de impuestos de la empresa y se utiliza para determinar la renta imponible teniendo en cuenta los créditos y deducciones fiscales que puedan reclamarse sobre la propiedad. Tenga en cuenta que la depreciación fiscal derivada no se refleja en los estados financieros porque esos estados calculan la depreciación utilizando el método de depreciación lineal o alguna otra forma de método de depreciación acelerada. MACRS se utiliza con fines fiscales y no con fines de presentación de informes financieros porque no está respaldado por los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de EE. UU. (GAAP). Por ejemplo, una empresa podría utilizar MACRS para la depreciación fiscal y la depreciación lineal para los informes financieros. ¿Qué es la Publicación 946 del IRS? La Publicación 946 del IRS es una publicación del IRS que detalla cómo depreciar la propiedad. Específicamente, explica cómo recuperar el costo de la propiedad (como equipo comercial o activos que generan ingresos) mediante la depreciación. ¿Cuáles son los beneficios fiscales de la depreciación? El gasto de depreciación reduce la cantidad de ingresos en los que se basan los impuestos, reduciendo así la cantidad de impuestos adeudados. La ventaja de la depreciación acelerada es que se obtiene una mayor reducción de impuestos en los primeros años de vida útil del activo. ¿Qué significa vida útil? La vida útil es una estimación contable del número de años que es probable que se utilice un activo para producir ingresos. El IRS determina la vida útil de varios activos estableciendo el período de tiempo durante el cual pueden depreciarse. Por ejemplo, la vida útil (según el IRS) de los automóviles es de cinco años y la vida útil de las propiedades residenciales de alquiler es de 27,5 años. Línea de fondo El Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificado (MACRS) es un método de depreciación utilizado a efectos fiscales que es más ventajoso que otros métodos de depreciación. El IRS distingue dos tipos de MACR: GDS y ADS. ADS generalmente se utiliza sólo en circunstancias especiales.
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