Revisión de las condiciones de alojamiento de intercambio calificado

¿Qué son los acuerdos calificados de intercambio de viviendas?

Un acuerdo calificado de intercambio de viviendas es una estrategia fiscal en la que un tercero, conocido como la parte ocupante, posee temporalmente la propiedad abandonada o reemplazada de un inversionista inmobiliario. Los acuerdos calificados de intercambio de viviendas, al tiempo que someten a los inversores a reglas estrictas para la compra y venta de propiedades del mismo tipo, aumentan la flexibilidad en el momento de las ventas y facilitan el aplazamiento de impuestos.

Comprender los mecanismos de los intercambios de divisas calificados.

Un Acuerdo de Intercambio Calificado (QEAA) permite a los inversores cumplir con la Sección 1031 del Código de Rentas Internas, que permite a los inversores diferir la realización de ganancias o pérdidas de capital en la venta de bienes raíces mientras la propiedad abandonada se reemplaza por una similar. buena propiedad.

También conocida como intercambio 1031, esta transacción es un intercambio con impuestos diferidos que le permite vender un activo y adquirir otro activo similar sin incurrir en una obligación tributaria por la venta del primer activo.

Un acuerdo de intercambio de casas calificado generalmente lo negocia un intermediario que se convierte en el titular del título de intercambio de casas (EAT). El EAT retiene propiedades que han sido abandonadas o propiedades que han sido compradas para dar tiempo a que se complete la segunda mitad de la transacción. Un acuerdo de intercambio de vivienda calificado es esencialmente un acuerdo para retener una de dos propiedades en un intercambio 1031.

Este es uno de los beneficios de un acuerdo de intercambio de viviendas calificado porque proporciona flexibilidad para renunciar y adquirir viviendas similares, de modo que el EAT pueda conservar las propiedades hasta que ambas estén listas para el intercambio 1031. Como resultado, el acuerdo ayuda a los inversores. retrasar la realización de la ganancia de capital o pérdida por la venta de bienes raíces, al tiempo que les permite cumplir con la Sección 1031 del Código de Rentas Internas. Sin embargo, el intercambio debe realizarse por propiedad similar. Además, existen restricciones sobre cuánto tiempo se puede mantener una propiedad dentro del EAT, y se debe consultar a un profesional de impuestos antes de intentar un intercambio 1031.

Intercambio de inmuebles y viviendas cualificadas.

Esta estrategia fiscal fue reconocida por el IRS en 2000, pero ya se había utilizado durante muchos años. La aprobación del procedimiento del IRS y el establecimiento de directrices de calificación específicas han facilitado a los inversores el cumplimiento de las normas cambiarias 1031. Dado que el propósito de tales transacciones era la posesión temporal de bienes, también se les llamaba transacciones de almacén.

Antes del 1 de enero de 2018, un intercambio 1031 podría implicar el intercambio de un negocio por otro o una propiedad tangible por otra. Sin embargo, con la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) en diciembre de 2017, 1031 intercambios se limitan a bienes raíces. En otras palabras, los intercambios de otros activos, incluidos maquinaria, equipo, vehículos, obras de arte, objetos de colección, patentes y otra propiedad intelectual, y activos comerciales intangibles, ya no están sujetos al mismo impuesto cambiario.

Como resultado, un intercambio 1031 solo puede implicar un intercambio de propiedad por bienes inmuebles similares, y debe ser propiedad real mantenida para inversión o para uso productivo en un comercio o negocio ubicado en los Estados Unidos. Las propiedades son homogéneas si son de la misma naturaleza o carácter, aunque difieran en calidad.

En otras palabras, ya sea que una propiedad se mejore o no, generalmente se considerará similar. Por ejemplo, un edificio de apartamentos se consideraría similar a otro edificio de apartamentos. Sin embargo, los bienes raíces estadounidenses no son lo mismo que los bienes raíces fuera de los Estados Unidos.

Impuestos y condiciones de vida para el intercambio.

Aunque la obligación tributaria se difiere y no se reconoce ninguna ganancia o pérdida, el intercambio 1031 debe declararse en el Formulario 8824, Tipos similares de intercambios. Las instrucciones para el Formulario 8824 explican cómo informar los detalles de un intercambio 1031. El Formulario 8824 ayuda al contribuyente a calcular el monto de la ganancia diferida de un intercambio similar.

Eventos imponibles

La Sección 1031 permite a un inversionista transferir o recibir efectivo, pasivos u otros bienes diferentes además de los bienes similares intercambiados. El efectivo, los pasivos u otros bienes que no sean similares y que se entreguen o reciban en un intercambio 1031 se denominan bota. El arranque da como resultado una ganancia o pérdida imponible en el año del intercambio.

En otras palabras, si una persona también recibe otros bienes o dinero (no similares) (como parte de un intercambio), entonces debe reconocerse como ingreso en la medida de los otros bienes y dinero recibidos. Sin embargo, el contribuyente no puede reconocer la pérdida.

El monto imponible que no se difiere según la Sección 1031 es el monto de la carga. El monto imponible diferido bajo la Sección 1031 es la ganancia o pérdida de capital sobre la propiedad de tipo similar intercambiada. La ganancia reconocida en relación con la recepción de la carga se informa en el Formulario 8949, Anexo D del Formulario 1040 o Formulario 4797, según corresponda. Si es necesario recuperar la depreciación, es posible que esta ganancia reconocida deba declararse como ingreso ordinario.

El titular del derecho a permanecer en el intercambio.

si bajo En el caso de un acuerdo de intercambio de viviendas calificado, la propiedad se transfiere al propietario del derecho de intercambio de viviendas (EAT) y se mantiene en la QEAA, el EAT se convierte en el propietario beneficiario de la propiedad. A pesar de la presencia de un intermediario, todavía se aplican beneficios fiscales para el intercambio similar.

Según el IRS, los bienes transferidos de un EAT a un inversor pueden tratarse como bienes recibidos en un intercambio, y los bienes transferidos por un EAT pueden tratarse como bienes transferidos en un intercambio. Esto también puede ser cierto si la propiedad por cobrar se transfiere al EAT antes de que la propiedad renunciable se transfiera al propietario de la vivienda.