Definicion de Recuperación de depreciación: definición, cálculo y ejemplos.
La **recuperación de depreciación** es el proceso de calcular y registrar la disminución del valor de los activos a lo largo del tiempo. Se utiliza tanto en contabilidad como en finanzas para determinar la cantidad que un activo ha perdido en valor durante un período determinado. El cálculo se basa en el método de depreciación elegido y se aplica a diversos activos tangibles e intangibles, como equipos, edificios y patentes. Este proceso es importante para determinar el costo de adquisición real de un activo y para fines de informes financieros. Los ejemplos comunes de métodos de depreciación incluyen el método de línea recta, el método de saldos decrecientes y el método de unidades producidas. En resumen, la recuperación de depreciación es el cálculo de la disminución del valor de los activos a lo largo del tiempo, utilizando diferentes métodos de depreciación.
¿Qué es la recuperación de la depreciación?
La recuperación de la depreciación es la ganancia obtenida de la venta de bienes de capital depreciables que deben tratarse como ingresos ordinarios a efectos fiscales. La recuperación de la depreciación se evalúa cuando el precio de venta del activo excede la base impositiva o la base del costo ajustado. Por lo tanto, la diferencia entre estas cifras se “recupera” al declararse como ingreso ordinario.
La recuperación de la depreciación se informa en el formulario 4797 del IRS.
Resultados clave
- La recuperación de la depreciación es una disposición fiscal que permite al IRS recaudar impuestos sobre cualquier venta rentable de un activo que el contribuyente utilizó anteriormente para compensar la renta imponible.
- La recuperación de la depreciación de los bienes inmuebles se grava a la tasa impositiva ordinaria sobre la renta del contribuyente en lugar de la tasa impositiva más favorable sobre las ganancias de capital.
- El reembolso de la depreciación de las ganancias asociadas a bienes inmuebles se limita a un máximo del 25%.
- Para calcular el monto del reembolso de la depreciación, el costo ajustado del activo debe compararse con el precio de venta del activo.
Comprender la recuperación de la depreciación
Las empresas contabilizan la depreciación de los activos fijos mediante depreciación. La depreciación divide los costos asociados con el uso de un activo durante varios años. El IRS publica programas de depreciación específicos para varias clases de activos. Las tablas le indican al contribuyente qué porcentaje del valor del activo se puede deducir cada año, así como el número de años durante los cuales se pueden realizar las deducciones.
A efectos fiscales, el gasto de depreciación anual reduce los ingresos ordinarios que una empresa o individuo paga cada año y reduce el costo ajustado del activo. Si un activo depreciable se retira o se vende para obtener ganancias, la tasa ordinaria del impuesto sobre la renta se aplicará al monto del gasto de depreciación previamente asumido sobre el activo.
La recuperación de la depreciación es una disposición fiscal que permite al IRS recaudar impuestos sobre cualquier venta rentable de un activo que el contribuyente utilizó previamente para compensar sus ingresos imponibles. Debido a que la depreciación de un activo se puede utilizar para deducir el ingreso ordinario, cualquier ganancia derivada de la enajenación del activo debe declararse y gravarse como ingreso ordinario en lugar de a la tasa impositiva sobre ganancias de capital más favorable.
Los activos de capital depreciables mantenidos por una empresa durante más de un año se consideran propiedad de la Sección 1231, tal como se define en la Sección 1231 del Código del IRS. La Sección 1231 combina propiedades bajo la Sección 1245 y la Sección 1250. La Sección 1245 se aplica a la propiedad de capital que no es un edificio o estructura. La sección 1250 se aplica a bienes inmuebles como edificios y terrenos. La tasa impositiva sobre la recuperación de la depreciación dependerá de si el activo es un activo de la sección 1245 o 1250.
Ejemplos de reembolso de depreciación
Artículo 1245. Recuperación de la Depreciación.
El primer paso para estimar la recuperación de la depreciación es determinar el costo del activo. La base del costo es el precio pagado para adquirir el activo. El costo ajustado es el costo original menos cualquier gasto de depreciación permitido o permitido incurrido. Por ejemplo, si el equipo comercial se compró por $10 000 y el gasto de depreciación fue de $2000 por año, su valor ajustado después de cuatro años sería $10 000 – ($2000 x 4) = $2000.
Para efectos del impuesto sobre la renta, la depreciación se recuperará si el equipo se vende con ganancia. Si el equipo se vende por $3000, la empresa tendrá un ingreso imponible de $3000 – $2000 = $1000. Es fácil pensar que hubo una pérdida en la venta porque el activo se compró por $10,000 y se vendió por solo $3,000. Sin embargo, las ganancias y pérdidas se realizan sobre la base del costo ajustado y no sobre la base del costo histórico. El fundamento para utilizar este método es que el contribuyente se benefició de menores ingresos ordinarios en años anteriores debido al gasto de depreciación anual.
Las ganancias y pérdidas se obtienen en función del costo ajustado en lugar del costo original.
El beneficio obtenido por la venta del activo debe compararse con la depreciación acumulada. La menor de las dos cifras se considera recuperación de la depreciación. En nuestro ejemplo anterior, dado que la ganancia realizada por la venta del equipo es de $1000 y la depreciación acumulada cargada en el cuarto año es de $8000, la recuperación de la depreciación es, por lo tanto, de $1000. Este monto devuelto se tratará como ingreso ordinario cuando presente sus impuestos del año.
Supongamos en cambio que el equipo del ejemplo anterior se vendió por 12.000 dólares. En este caso, los $8,000 completos de depreciación acumulada se tratan como ingresos ordinarios a efectos de recuperación de la depreciación. Los $2,000 adicionales se tratan como una ganancia de capital y se gravan a una tasa favorable para las ganancias de capital. La depreciación no es recuperable si se incurre en una pérdida por la venta del activo depreciado.
Ganancias no devueltas por la Sección 1250
La recuperación de la depreciación de los bienes inmuebles no está sujeta a impuestos a las tasas de ingresos ordinarias si la depreciación se calcula de forma lineal durante la vida útil de la propiedad. Cualquier depreciación acelerada aplicada anteriormente todavía se grava a su tasa de impuesto sobre la renta ordinaria en el momento de la recuperación. Sin embargo, esto es poco común porque el IRS ha requerido que todas las propiedades construidas después de 1986 se deprecien utilizando el método de línea recta.
La parte de la ganancia sobre el costo original se grava como ganancia de capital y califica para una tasa de impuesto sobre la renta favorable a largo plazo, pero la parte que es atribuible a la depreciación se grava a la tasa de impuesto sobre ganancias no recapitalizadas de la sección 1250 específica para las ganancias. en bienes raíces. La tasa impositiva no reembolsada de la Sección 1250 tiene actualmente un límite del 25%.
Por ejemplo, considere una propiedad de alquiler que se compró por $275 000 y tiene una depreciación anual de $10 000 ($275 000/27,5 años permitidos por el IRS para propiedades de alquiler). Después de 11 años, el propietario decide vender la propiedad por 430.000 dólares. La base de costos ajustada sería entonces $275 000 – ($10 000 x 11) = $165 000. La ganancia realizada en la venta será de $ 430 000 – $ 165 000 = $ 265 000. La ganancia no recuperada de la sección 1250 se puede calcular como $ 10 000 x 11 = $ 110 000 y la ganancia de capital de la propiedad es $ 265 000 – ($ 10 000 EE. UU. x 11) = $ 155 000.
Supongamos que el impuesto a las ganancias de capital es del 15% y que el propietario cae en la categoría del impuesto sobre la renta del 32%. Las ganancias no recuperadas de la Sección 1250 están limitadas al 25%. El impuesto total que el contribuyente tendría que pagar por la venta de esta propiedad de alquiler es (0,15 x $155.000) + (0,25 x $110.000) = $23.250 + $27.500 = 50.750 dólares estadounidenses. Por lo tanto, el monto del reembolso por depreciación será de $27,500.
¿Cómo calcular el reembolso de la depreciación?
La recuperación de la depreciación se calcula restando el costo ajustado del precio de venta del activo. El costo ajustado es el precio original pagado para adquirir el activo menos cualquier gasto de depreciación permitido o incurrido. Si, por ejemplo, el costo ajustado es de $2000 y el activo se vende por $3000, entonces la ganancia de $1000 estaría sujeta a impuestos. La tasa a la que se gravará depende de la tasa del impuesto sobre la renta del contribuyente y de si el activo es un bien inmueble.
¿Cómo se trata la recuperación de la depreciación?
La recuperación de la depreciación se trata como ingreso ordinario y se grava como tal. El sector inmobiliario es un poco más complicado. Las ganancias sobre el costo original se gravan como ganancias de capital, mientras que la parte asociada con la depreciación se grava con la tasa impositiva de la Sección 1250 para las ganancias no recuperadas, que se limita al 25%.
¿Cómo evitar el reembolso de la depreciación?
Recuperar la depreciación puede resultar bastante costoso cuando se vende algo, como un inmueble. Además de vender la propiedad por menos, que no es una opción rentable, las formas de solucionar este problema pueden incluir utilizar la excepción de la Sección 121 del IRS o transferir la propiedad a sus herederos. Si te encuentras en esta situación, habla con un experto antes de actuar.
Línea de fondo
La recuperación de la depreciación permite al IRS recaudar impuestos sobre la venta rentable de un activo que el contribuyente utilizó para compensar la renta imponible. Al poseer un activo, un contribuyente puede gastar su valor decreciente cada año para reducir el monto del impuesto sobre la renta adeudado. Sin embargo, si el activo se vende posteriormente, es posible que el IRS pueda recuperar parte de ese dinero.
La recuperación de la depreciación se calcula restando el costo ajustado, que es el precio pagado por el activo menos cualquier gasto de depreciación permitido o incurrido, del precio de venta. Solo se aplica si el activo se vende por más de su costo ajustado y se grava de manera diferente según el tipo de activo. La recuperación de la depreciación de los bienes inmuebles se grava a la tasa ordinaria del impuesto sobre la renta del contribuyente. Por otro lado, la recuperación de la depreciación de las rentas inmobiliarias se limita a un máximo del 25%.
Preguntas Frecuentes
¿Qué es la recuperación de la depreciación?
La recuperación de la depreciación se refiere a la ganancia obtenida de la venta de bienes de capital depreciables, que debe tratarse como ingreso ordinario a efectos fiscales.
¿Cuál es la diferencia entre la tasa impositiva para la recuperación de la depreciación de bienes inmuebles y la tasa impositiva sobre las ganancias de capital?
La recuperación de la depreciación de los bienes inmuebles se grava a la tasa impositiva ordinaria sobre la renta del contribuyente en lugar de la tasa impositiva más favorable sobre las ganancias de capital.
¿Cómo se calcula el reembolso de la depreciación?
El reembolso de la depreciación se calcula restando el costo ajustado del activo del precio de venta. El costo ajustado es el costo original menos cualquier gasto de depreciación permitido o permitido incurrido.
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