¿Qué significa «libros de cocina» más ejemplos?

¿Qué es «Preparar Libros»?

“Cocinar los libros” es un término del argot que se refiere al uso de trucos contables para hacer que los resultados financieros de una empresa parezcan mejores de lo que realmente son. Generalmente, la falsificación contable implica la manipulación de datos financieros para inflar los ingresos de una empresa y disminuir sus gastos con el fin de aumentar sus ingresos o ganancias.

Comprender los libros de cocina

Las empresas pueden manipular sus estados financieros para mejorar su desempeño financiero utilizando una variedad de tácticas. Algunas empresas no registran todos los gastos incurridos en un período determinado hasta el siguiente período. Por ejemplo, si refleja algunos de los gastos del primer trimestre en el segundo trimestre, las ganancias de la empresa o las ganancias del primer trimestre parecerán más favorables.

Muchas empresas que venden sus productos extienden los plazos a sus clientes, permitiéndoles pagar a la empresa más tarde. Estas ventas se registran como cuentas por cobrar (AR) porque representan productos que se han vendido y enviado pero que aún no han sido pagados por los clientes. Los plazos pueden ser de 30, 60, 90 días o más. Las empresas pueden falsificar sus declaraciones de resultados afirmando que realizaron una venta y muestran cuentas por cobrar en el balance. Si una cuenta por cobrar ficticia vence dentro de los 90 días, la empresa puede crear otra cuenta por cobrar ficticia 90 días después para demostrar que los activos corrientes permanecen estables. Sólo cuando una empresa no paga sus cuentas por cobrar demostrará que hay un problema. Desafortunadamente, los bancos a menudo otorgan préstamos basándose en parte en el valor de las cuentas por cobrar de una empresa y pueden ser víctimas de préstamos fraudulentos de cuentas por cobrar. Durante la auditoría detallada, los auditores bancarios compararon las facturas AR con los pagos de los clientes en las cuentas bancarias de la empresa, que reflejaban los importes no cobrados.

En los primeros años del nuevo milenio, se descubrió que varias grandes empresas de Fortune 500, como Enron y WorldCom, habían utilizado sofisticados trucos contables para inflar su rentabilidad. En otras palabras, prepararon los libros. Una vez que estos fraudes masivos salieron a la luz, los escándalos subsiguientes dieron a los inversores y reguladores una dura lección sobre cuán inteligentes se habían vuelto algunas empresas a la hora de ocultar la verdad entre líneas de sus estados financieros.

Reglas contra la ebullición de libros.

Para ayudar a restaurar la confianza de los inversores, el Congreso aprobó la Ley Sarbanes-Oxley de 2002. Entre otras cosas, exigía que los altos ejecutivos corporativos certificaran por escrito que los estados financieros de su empresa cumplían con los requisitos de divulgación de la SEC y presentaban de manera justa, en todos los aspectos importantes, las transacciones. y la situación financiera del emisor.La Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU. (SEC) ayuda a mantener un mercado financiero justo y ordenado, que incluye varios requisitos de informes financieros para las empresas públicas.

Los ejecutivos que, a sabiendas, firmen estados financieros falsos pueden estar sujetos a sanciones penales, incluida la prisión. Pero incluso con la Ley Sarbanes-Oxley vigente, las empresas aún pueden falsificar los libros si están decididas a hacerlo, como lo ilustran los siguientes ejemplos.

Ejemplos de preparación de libros.

Vea estas expresiones de creatividad contable.

Ventas a crédito e ingresos inflados

Las empresas pueden utilizar las ventas a crédito para inflar sus ganancias. Esto se debe a que las compras realizadas por los clientes a crédito pueden contarse como ventas, incluso si la empresa permite al cliente aplazar los pagos durante seis meses. Además de ofrecer financiación interna, las empresas pueden ampliar los plazos de los préstamos en el marco de los programas de financiación actuales. Por lo tanto, el aumento del 20 por ciento en las ventas puede deberse simplemente a un nuevo programa de financiación con condiciones más favorables, más que a un aumento real en las compras de los clientes. Estas ventas terminan contabilizándose como ingresos o ganancias netas, mucho antes de que la empresa realmente vea esos ingresos, si es que alguna vez los ve.

Llenado de canales

Los fabricantes que participan en el “llenado de canales” envían productos no pedidos a sus distribuidores al final del trimestre. Estas transacciones se cuentan como ventas a pesar de que la empresa espera que los distribuidores devuelvan el producto. El procedimiento adecuado es que los fabricantes registren los productos enviados a los distribuidores como inventario hasta que los distribuidores registren sus ventas.

Gastos mal caracterizados

Muchas empresas tienen “gastos no recurrentes”, que son gastos únicos que se consideran eventos extraordinarios y es poco probable que se repitan. Las empresas pueden clasificar legalmente estos gastos como tales en sus estados financieros. Sin embargo, algunas empresas utilizan esta práctica para declarar los gastos en los que normalmente incurren como “no recurrentes”, lo que hace que sus ganancias y perspectivas futuras parezcan mejores de lo que realmente son.

Recompra de acciones

La recompra de acciones puede ser un paso lógico para las empresas con exceso de efectivo, especialmente si sus acciones cotizan a precios bajos. Una recompra es cuando una empresa utiliza su efectivo para comprar una parte de las acciones en circulación de la empresa. Las recompras reducen el número total de acciones y normalmente dan lugar a precios más altos de las acciones. Sin embargo, algunas empresas recompran acciones por una razón diferente: para ocultar caídas en las ganancias por acción (BPA), y a menudo piden prestado dinero para hacerlo. Al reducir el número de acciones en circulación, pueden aumentar las ganancias por acción incluso si los ingresos netos de la empresa han disminuido.

• Por ejemplo, si una empresa tenía 1.000.000 de acciones en circulación y reportó ingresos netos o ingresos netos de 150.000 dólares, las ganancias por acción de la empresa serían de 0,15 centavos por acción ($150.000 / $1.000.000).
• Sin embargo, si la empresa recompra 200.000 acciones y registra la misma ganancia en el próximo trimestre, las ganancias por acción aumentarían a 0,19 centavos por acción ($150.000/$800.000).

Dado que los ejecutivos de la empresa pronostican ganancias por acción para cada trimestre próximo, superar este pronóstico puede ayudar a proyectar una imagen positiva de la empresa y provocar un aumento en el precio de las acciones. La recompra de acciones como método para aumentar el beneficio por acción ha sido un tema controvertido durante muchos años. Desafortunadamente, algunas empresas abusan de esta métrica al recomprar acciones para mostrar que las ganancias por acción aumentaron y excedieron su pronóstico trimestral, a pesar de que prácticamente no obtuvieron ganancias adicionales.