Definicion de Provisión para pérdidas crediticias (PCL): definición, uso, ejemplo
La provisión para pérdidas crediticias (PCL) es una estimación contable de la cantidad de dinero que una empresa espera perder en préstamos que no serán pagados. Esta provisión se utiliza como una precaución contra posibles incumplimientos de pago por parte de los prestatarios y se registra como un gasto en el estado de resultados. Un ejemplo de PCL es cuando un banco reserva un porcentaje de sus ganancias para cubrir posibles pérdidas por incumplimiento de préstamos.
¿Qué significa provisión para pérdidas crediticias?
La provisión para pérdidas crediticias (PCL) es una estimación de las pérdidas potenciales que puede incurrir una empresa debido al riesgo crediticio. La provisión para pérdidas crediticias se registra como un gasto en los estados financieros de la empresa. Representan las pérdidas esperadas por deudas vencidas e incobrables u otros préstamos que pueden incumplir o volverse incobrables. Si, por ejemplo, una empresa estima que las cuentas vencidas con más de 90 días tienen una tasa de recuperación del 40%, creará una reserva para pérdidas crediticias basada en el 40% del saldo de esas cuentas.
Comprender la provisión para pérdidas crediticias (PCL)
Debido a que se espera que las cuentas por cobrar (AR) se conviertan en efectivo dentro de un año o ciclo operativo, se informan como un activo corriente en el balance de una empresa. Sin embargo, dado que las cuentas por cobrar pueden exagerarse si una parte de ellas no es cobrable, el capital de trabajo y el capital contable de una empresa también pueden exagerarse.
Para evitar exageraciones, una empresa puede estimar qué parte de sus cuentas por cobrar probablemente no se cobrará. La estimación se presenta en un balance general contra activos llamado reserva para pérdidas crediticias. El aumento en la cuenta también se refleja en el estado de resultados en la cuenta de gastos incobrables.
Ejemplo de provisión para pérdidas crediticias
Al 30 de junio, el AR de la Compañía A tiene un saldo deudor de $100 000. No se espera que alrededor de $2,000 se conviertan en efectivo. Como resultado, el saldo acreedor de $2,000 se registra como provisión para pérdidas crediticias. El asiento de diario para ajustar el saldo de la cuenta de reserva incluye un gasto por cuentas incobrables en el estado de resultados.
Debido a que junio fue el primer mes de operaciones de la Compañía A, su provisión para pérdidas crediticias comenzó el mes con un saldo cero. A partir del 30 de junio, cuando la empresa publique su primer balance y estado de resultados, su reserva para pérdidas crediticias tendrá un saldo acreedor de $2,000.
Debido a que la provisión para pérdidas crediticias informa un saldo acreedor de $2 000 y AR informa un saldo deudor de $100 000, el balance general informa un monto neto de $98 000. Debido a que es probable que el monto neto se convierta en efectivo, se denomina valor neto realizable de AR.
En su estado de resultados de junio, la empresa A informa pérdidas crediticias de 2.000 dólares. Aunque ninguno de los AR vencía en junio, los costos se muestran ya que el plazo es de 30 días netos. La empresa A intenta seguir el principio de comparación haciendo coincidir el gasto por insolvencia con el período contable en el que se produjeron las ventas a crédito.
Preguntas Frecuentes
1. ¿Qué significa provisión para pérdidas crediticias?
La provisión para pérdidas crediticias (PCL) es una estimación de las pérdidas potenciales que puede sufrir una empresa debido al riesgo crediticio. Se registra como un gasto en los estados financieros de la empresa y representa las pérdidas esperadas por deudas vencidas e incobrables u otros préstamos que pueden incumplir o volverse incobrables.
2. ¿Por qué se realiza la provisión para pérdidas crediticias?
La provisión para pérdidas crediticias se realiza para evitar exageraciones en los activos de una empresa, ya que las cuentas por cobrar pueden exagerarse si una parte de ellas no es cobrable. Esta estimación se presenta en el balance general contra activos como reserva para pérdidas crediticias y se refleja en el estado de resultados como un gasto por cuentas incobrables.
3. ¿Qué ejemplo ilustra la provisión para pérdidas crediticias?
Por ejemplo, si una empresa tiene un saldo deudor de $100,000 en cuentas por cobrar y se estima que alrededor de $2,000 no se convertirán en efectivo, se registra un asiento de diario para ajustar el saldo de la cuenta de reserva y se refleja un gasto por cuentas incobrables en el estado de resultados. Esto hace que el balance general informe un monto neto menor y permite seguir el principio de comparación al coincidir el gasto por insolvencia con el período contable en el que se produjeron las ventas a crédito.
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