Precio de transferencia: qué es, cómo se utiliza y ejemplos

¿Qué es el precio de transferencia?

El precio de transferencia, también conocido como valor de transferencia, es el precio al que las partes relacionadas realizan transacciones entre sí, como cuando se intercambian materiales o mano de obra entre departamentos. Los precios de transferencia se pueden utilizar en transacciones entre una empresa y sus filiales o entre divisiones de la misma empresa en diferentes países.

Comprender el precio de transferencia

Los precios de transferencia se utilizan cuando las empresas individuales de una empresa multiempresa más grande se tratan y valoran como empresas gestionadas por separado. Las corporaciones compuestas por varias entidades legales generalmente se consolidan sobre la base de estados financieros; sin embargo, pueden informar cada entidad por separado para efectos fiscales.

Un precio de transferencia surge a efectos contables cuando partes relacionadas, como las divisiones dentro de una empresa o una empresa y su filial, declaran sus propias ganancias. Cuando estas partes relacionadas necesitan realizar transacciones entre sí, el precio de transferencia se utiliza para determinar los costos. Los precios de transferencia no suelen diferir mucho del precio de mercado. Si el precio es realmente diferente, entonces una de las empresas está en desventaja y terminará comprando en el mercado para obtener un mejor precio.

Por ejemplo, supongamos que la empresa A y la empresa B son dos segmentos únicos de la empresa ABC. La empresa A produce y vende ruedas y la empresa B ensambla y vende bicicletas. La empresa A también puede vender ruedas a la empresa B mediante una transacción entre empresas. Si la empresa A ofrece una oferta a la empresa B por debajo del valor de mercado, la empresa B tendrá un costo de bienes vendidos (COGS) más bajo y una ganancia mayor que la que tendría de otra manera. Sin embargo, esto también perjudicará los ingresos por ventas de la empresa A.

Si, por otro lado, la empresa A ofrece a la empresa B una oferta superior al valor de mercado, entonces la empresa A recibirá mayores ingresos por ventas que si vendiera a un comprador externo. La empresa B tendrá un mayor costo de ventas y menores ganancias. En cualquier situación, una empresa se beneficia y la otra sufre por un precio de transferencia que difiere del valor de mercado.

Las disposiciones sobre precios de transferencia garantizan que los precios de transferencia entre entidades relacionadas sean justos y precisos. Las reglas hacen cumplir la regla de transacciones en condiciones de plena competencia, que establece que las empresas deben fijar precios basados ​​en transacciones similares entre partes no relacionadas. Esto se rastrea cuidadosamente en los estados financieros de la empresa.

Los precios de transferencia requieren documentación rigurosa que se incluye en las notas a pie de página de los estados financieros para su revisión por parte de auditores, reguladores e inversores. Esta documentación se revisa cuidadosamente. Si la documentación no está debidamente documentada, puede gravar a la empresa con impuestos adicionales o tarifas de conversión. Estos precios se revisan cuidadosamente para garantizar su precisión y garantizar que las ganancias se contabilicen adecuadamente mediante prácticas de fijación de precios independientes y que los impuestos aplicables se paguen en consecuencia.

Los precios de transferencia se utilizan cuando las divisiones venden bienes en transacciones entre compañías a divisiones en otras jurisdicciones internacionales. En realidad, la mayor parte del comercio internacional tiene lugar dentro de empresas y no entre empresas no relacionadas. Las transferencias entre empresas realizadas a nivel internacional tienen ventajas fiscales, razón por la cual los reguladores desalientan el uso de precios de transferencia para la evasión fiscal.

Cuando se producen precios de transferencia, las empresas pueden manipular las ganancias de bienes y servicios para obtener mayores ganancias en otro país que puede tener una tasa impositiva más baja. En algunos casos, la transferencia de bienes y servicios de un país a otro en una transacción intraempresarial también puede permitir a una empresa evitar aranceles sobre bienes y servicios intercambiados internacionalmente. Las leyes tributarias internacionales se rigen por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), y las firmas de contabilidad de cada región internacional auditan los estados financieros en consecuencia.

Ejemplo de precio de transferencia

Para comprender mejor las implicaciones fiscales de los precios de transferencia, veamos el ejemplo anterior de la empresa A y la empresa B. Supongamos que la empresa A está en un país con impuestos altos y la empresa B está en un país con impuestos bajos. Beneficiaría a la organización en su conjunto si una mayor parte de las ganancias de la empresa ABC se destinara a una división de la empresa B, donde la empresa pagaría impuestos más bajos.

En este caso, ABC puede intentar obligar a la empresa A a ofrecer a la empresa B un precio de transferencia inferior al valor de mercado al venderle las ruedas que necesita para fabricar sus bicicletas. Como se explicó anteriormente, la empresa B tendrá un costo de bienes vendidos (COGS) más bajo y mayores ganancias, mientras que la empresa A tendrá ingresos por ventas reducidos y menores ingresos totales.

Las empresas intentarán trasladar gran parte de esta actividad económica a destinos de bajo costo para ahorrar en impuestos. Esta práctica sigue siendo un importante punto de discordia entre varias empresas multinacionales y autoridades fiscales como el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Cada una de las distintas autoridades tributarias tiene el objetivo de aumentar los impuestos pagados en su región, mientras que la empresa tiene el objetivo de reducir los impuestos generales.