Definicion de Norma de Contabilidad Financiera 157 (FAS 157): Definición
Norma de Contabilidad Financiera 157 (FAS 157): Definición
¿Qué es la Norma de Contabilidad Financiera 157 (FAS 157)?
La Norma de Contabilidad Financiera 157 (FAS 157) es una norma controvertida de contabilidad del valor razonable del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) que se introdujo en 2006 en el período previo a la crisis financiera mundial y ahora se conoce como el Código de Normas de Contabilidad. Tema 820.
Resultados clave
- En 2006, la Junta de Normas de Contabilidad Financiera de EE. UU. (FASB) revisó cómo las empresas deberían etiquetar sus activos para cotizar en bolsa con una norma de contabilidad conocida como FASB 157 (No. 157, Medición del valor razonable).
- FASB 157, ahora llamado Código de Contabilidad Tema 820, introdujo un sistema de clasificación que tiene como objetivo aportar claridad a los activos del balance de las corporaciones.
- Las categorías de valoración de activos FASB 157 están codificadas como «Nivel 1», «Nivel 2» y «Nivel 3». Cada nivel difiere en la facilidad con la que se pueden valorar con precisión los activos, siendo los activos de Nivel 1 los más simples.
Comprensión de la Norma de Contabilidad Financiera 157
La Norma de Contabilidad Financiera 157 (FAS 157) estableció una base única y consistente para medir el valor razonable en ausencia de precios cotizados, basada en el concepto de «precio de salida» y una jerarquía de tres niveles que refleja el nivel de juicio utilizado al estimar el valor razonable. . Los valores van desde precios de mercado hasta activos ilíquidos de Nivel 3, donde no hay un mercado observable y las valoraciones deben basarse en información privada y no pública, como la ronda de financiación más reciente.
Poco después de la implementación de FAS 157, la crisis de las hipotecas de alto riesgo puso a prueba las medidas subjetivas del valor razonable. La volatilidad del mercado de valores y la iliquidez en los mercados han alterado los modelos de contabilidad del valor razonable y han obligado a las empresas de capital privado a amortizar el valor de los activos en sus balances, provocando un círculo vicioso de retroalimentación de amortizaciones de activos que han amenazado la solvencia del sistema bancario. Debido a que los mercados volátiles y la contabilidad del valor razonable pueden proporcionar una imagen engañosa del verdadero estado de las finanzas de una empresa, desde entonces la FASB ha otorgado a las empresas más discreción para valorar los activos ilíquidos.
Otras Consideraciones
Antes de 2008, las valoraciones se basaban en la contabilidad de costes históricos en lugar de la evaluación flexible de las valoraciones de mercado, ya que muchos la consideraban más conservadora y fiable. Pero la industria del capital privado presionó para lograr un cambio porque utilizar el costo histórico no permite comparar fácilmente a las empresas y querían estandarizar la valoración justa de los activos ilíquidos.
Sin embargo, los límites de las fantásticas matemáticas de la valoración se hicieron evidentes en 2016, cuando Dropbox, la startup unicornio respaldada por capital de riesgo, se redujo un 51% de la noche a la mañana a 9,40 dólares por acción, ya que consideraba que una valoración de 10.000 millones de dólares era irracional. Cuando Dropbox salió a bolsa en marzo de 2018, sus acciones abrieron a 29 dólares por acción y su valor de mercado aumentó a 13 mil millones de dólares el día después de su oferta pública inicial.
Niveles de activos de FASB
Las categorías de valoración de activos FASB 157 están codificadas como «Nivel 1», «Nivel 2» y «Nivel 3». Cada nivel difiere en la facilidad con la que se pueden valorar con precisión los activos, siendo los activos de Nivel 1 los más simples.
1er nivel
Los activos de nivel 1 son activos que se valoran a precios de mercado fácilmente observables. Estos activos pueden llevarse al mercado e incluyen letras del tesoro, valores negociables, divisas y lingotes de oro.
Nivel 2
Estos activos y pasivos no tienen precios normales de mercado, pero se les pueden asignar valores razonables basados en precios cotizados en mercados inactivos o modelos que tienen datos observables como tasas de interés, tasas de incumplimiento y curvas de rendimiento. Un swap de tipos de interés es un ejemplo de activo de Nivel 2.
Nivel 3
El nivel 3 es el menos orientado al mercado de todas las categorías, con valores de activos basados en modelos e insumos no observables. — al determinar el precio de un activo o pasivo, se utilizan los supuestos de los participantes del mercado porque no hay información de mercado fácilmente disponible para ellos. Los activos de nivel 3 no se negocian activamente y su valor sólo puede estimarse utilizando una combinación de precios de mercado complejos, modelos matemáticos y suposiciones subjetivas.
Ejemplos de activos de Nivel 3 incluyen valores respaldados por hipotecas (MBS), acciones de capital privado, derivados complejos, acciones extranjeras y deuda en dificultades. El proceso de estimación del valor de los activos de Nivel 3 se conoce como valoración de gestión.
Preguntas Frecuentes
Incluye tres preguntas frecuentes sobre el contenido dando sus respuestas. Utiliza muchas negritas utilizando HTML tag
¿Qué es la Norma de Contabilidad Financiera 157 (FAS 157)?
La Norma de Contabilidad Financiera 157 (FAS 157) es una norma controvertida de contabilidad del valor razonable del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) que se introdujo en 2006 en el período previo a la crisis financiera mundial y ahora se conoce como el Código de Normas de Contabilidad. Tema 820.
Resultados clave
- En 2006, la Junta de Normas de Contabilidad Financiera de EE. UU. (FASB) revisó cómo las empresas deberían etiquetar sus activos para cotizar en bolsa con una norma de contabilidad conocida como FASB 157 (No. 157, Medición del valor razonable).
- FASB 157, ahora llamado Código de Contabilidad Tema 820, introdujo un sistema de clasificación que tiene como objetivo aportar claridad a los activos del balance de las corporaciones.
- Las categorías de valoración de activos FASB 157 están codificadas como «Nivel 1», «Nivel 2» y «Nivel 3». Cada nivel difiere en la facilidad con la que se pueden valorar con precisión los activos, siendo los activos de Nivel 1 los más simples.
Comprensión de la Norma de Contabilidad Financiera 157
La Norma de Contabilidad Financiera 157 (FAS 157) estableció una base única y consistente para medir el valor razonable en ausencia de precios cotizados, basada en el concepto de «precio de salida» y una jerarquía de tres niveles que refleja el nivel de juicio utilizado al estimar el valor razonable. . Los valores van desde precios de mercado hasta activos ilíquidos de Nivel 3, donde no hay un mercado observable y las valoraciones deben basarse en información privada y no pública, como la ronda de financiación más reciente.
Poco después de la implementación de FAS 157, la crisis de las hipotecas de alto riesgo puso a prueba las medidas subjetivas del valor razonable. La volatilidad del mercado de valores y la iliquidez en los mercados han alterado los modelos de contabilidad del valor razonable y han obligado a las empresas de capital privado a amortizar el valor de los activos en sus balances, provocando un círculo vicioso de retroalimentación de amortizaciones de activos que han amenazado la solvencia del sistema bancario. Debido a que los mercados volátiles y la contabilidad del valor razonable pueden proporcionar una imagen engañosa del verdadero estado de las finanzas de una empresa, desde entonces la FASB ha otorgado a las empresas más discreción para valorar los activos ilíquidos.
Otras Consideraciones
Antes de 2008, las valoraciones se basaban en la contabilidad de costes históricos en lugar de la evaluación flexible de las valoraciones de mercado, ya que muchos la consideraban más conservadora y fiable. Pero la industria del capital privado presionó para lograr un cambio porque utilizar el costo histórico no permite comparar fácilmente a las empresas y querían estandarizar la valoración justa de los activos ilíquidos.
Sin embargo, los límites de las fantásticas matemáticas de la valoración se hicieron evidentes en 2016, cuando Dropbox, la startup unicornio respaldada por capital de riesgo, se redujo un 51% de la noche a la mañana a 9,40 dólares por acción, ya que consideraba que una valoración de 10.000 millones de dólares era irracional. Cuando Dropbox salió a bolsa en marzo de 2018, sus acciones abrieron a 29 dólares por acción y su valor de mercado aumentó a 13 mil millones de dólares el día después de su oferta pública inicial.
Niveles de activos de FASB
Las categorías de valoración de activos FASB 157 están codificadas como «Nivel 1», «Nivel 2» y «Nivel 3». Cada nivel difiere en la facilidad con la que se pueden valorar con precisión los activos, siendo los activos de Nivel 1 los más simples.
1er nivel
Los activos de nivel 1 son activos que se valoran a precios de mercado fácilmente observables. Estos activos pueden llevarse al mercado e incluyen letras del tesoro, valores negociables, divisas y lingotes de oro.
Nivel 2
Estos activos y pasivos no tienen precios normales de mercado, pero se les pueden asignar valores razonables basados en precios cotizados en mercados inactivos o modelos que tienen datos observables como tasas de interés, tasas de incumplimiento y curvas de rendimiento. Un swap de tipos de interés es un ejemplo de activo de Nivel 2.
Nivel 3
El nivel 3 es el menos orientado al mercado de todas las categorías, con valores de activos basados en modelos e insumos no observables. — al determinar el precio de un activo o pasivo, se utilizan los supuestos de los participantes del mercado porque no hay información de mercado fácilmente disponible para ellos. Los activos de nivel 3 no se negocian activamente y su valor sólo puede estimarse utilizando una combinación de precios de mercado complejos, modelos matemáticos y suposiciones subjetivas.
Ejemplos de activos de Nivel 3 incluyen valores respaldados por hipotecas (MBS), acciones de capital privado, derivados complejos, acciones extranjeras y deuda en dificultades. El proceso de estimación del valor de los activos de Nivel 3 se conoce como valoración de gestión.
¿Problemas o dudas? Te ayudamos
Si quieres estar al día, suscríbete a nuestra newsletter y síguenos en Instagram. Si quieres recibir soporte para cualquier duda o problema, no dude en ponerse en contacto con nosotros en info@wikieconomia.org.