Definicion de Impuesto sobre Sociedades Anticipado (ACT)
El Impuesto sobre Sociedades Anticipado (ACT) es un sistema tributario previo en el que las empresas deben pagar un impuesto por adelantado sobre los dividendos que planean distribuir a sus accionistas. Esencialmente, el ACT se paga al momento de la distribución del dividendo y luego se deduce del total de impuestos corporativos adeudados por la empresa al final del año fiscal.
¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades Anticipado?
El impuesto de sociedades anticipado (ACT) es el pago anticipado de impuestos corporativos por parte de empresas del Reino Unido que han distribuido pagos de dividendos a los accionistas. El impuesto, introducido en 1973, fue derogado en 1999 por el entonces Ministro de Hacienda, Gordon Brown; sin embargo, se mantuvo el beneficio fiscal del 10% sobre los ingresos por dividendos.
Comprensión del impuesto de sociedades anticipado (ACT)
Las empresas pagaban el impuesto de sociedades por adelantado (ACT) antes de los principales impuestos corporativos cuando pagaban dividendos a los accionistas. Las empresas han deducido el monto pagado al ACT de sus impuestos corporativos básicos. Los pagos ACT de la empresa significaban que quienes recibían dividendos ya habían pagado el impuesto básico sobre los ingresos por dividendos. Una empresa podría contabilizar el monto pagado a ACT en sus declaraciones de resultados, reduciendo así potencialmente su carga impositiva corporativa.
El Reino Unido introdujo el ACT a un tipo del 30%, idéntico al tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Las tasas se mantuvieron iguales hasta 1993, cuando el Reino Unido fijó la tasa ACT en 22,5% y redujo el impuesto sobre la renta de dividendos al 20%. Esta fue la primera vez que las tasas impositivas sobre los dividendos fueron diferentes de las aplicadas a otros ingresos. Los fondos de pensiones y otras instituciones exentas de impuestos que no pagaban impuestos sobre los dividendos tenían derecho a un reembolso. Hacienda de Su Majestad por cualquier impuesto corporativo anticipado pagado.
Gordon Brown creía que las empresas y los fondos de pensiones abusaban demasiado de ellos al exigir los reembolsos del ACT. Reemplazó la obligación de una empresa de pagar ACT por la obligación de las empresas más grandes de pagar impuestos corporativos en cuotas. Tampoco se pagan beneficios fiscales a empresas, fondos de pensiones ni a particulares.
Las empresas registradas en el Reino Unido pagan el impuesto de sociedades sobre sus beneficios empresariales. La ganancia incluye todas las fuentes de ingresos excepto los dividendos. Las empresas del Reino Unido pagan impuestos de sociedades sobre sus beneficios en todo el mundo, sujetas a la exención de la doble imposición de impuestos extranjeros. Las empresas no constituidas en el Reino Unido pero que generan beneficios en el Reino Unido pagan el impuesto de sociedades sobre los beneficios obtenidos en el Reino Unido si se reciben a través de un establecimiento permanente.
Impuesto sobre sociedades anticipado arrastrado como superávit (ACT)
Antes de la derogación de la ACT el 6 de abril de 1999, las empresas acumulaban un superávit de ACT cuando el ACT pagado sobre los dividendos corporativos excedía su capacidad para compensar este impuesto con el impuesto corporativo normal. Las empresas pueden trasladar el excedente de ACT indefinidamente y compensarlo con el impuesto de sociedades en períodos contables posteriores. Podrían retener el exceso de ACT hasta por seis años y, en determinadas circunstancias, transferirlo al 51% de sus filiales. Las reglas se introdujeron a través de la ACT en la sombra. para abordar los excedentes de ACT creados antes del 6 de abril de 1999.
Shadow ACT se refiere al sistema adoptado para determinar en qué medida las empresas pueden compensar el exceso de ACT arrastrado después del 5 de abril de 1999 con el impuesto de sociedades generado a partir del 6 de abril de 1999.
Preguntas Frecuentes
1. ¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades Anticipado (ACT)?
El ACT es un pago anticipado de los impuestos corporativos que se realiza por parte de las empresas en el Reino Unido que han efectuado el pago de dividendos a sus accionistas. Este impuesto fue ejecutado en 1973 y derogado finalmente en 1999 por el ministro de Hacienda en ese momento, Gordon Brown, sin embargo, se mantuvo el beneficio fiscal del 10% en los ingresos por dividendos.
2. ¿Cómo funciona el impuesto de sociedades anticipado (ACT)?
Las empresas pagaban ACT antes de los impuestos corporativos principales al realizar el pago de dividendos a los accionistas. Las compañías deducían el monto pagado al ACT de sus impuestos corporativos principales. Los pagos de ACT de la empresa implicaban que aquellos que recibían los dividendos ya habían efectuado el pago del impuesto básico sobre los ingresos obtenidos por dividendos.
3. ¿Qué sucedió con ACT después de la derogación en 1999?
Después de que ACT fuese derogado en 1999, las empresas acumulaban un superávit de ACT cuando el impuesto de sociedades pagado sobre los dividendos corporativos excedía su capacidad para compensar este impuesto en con el impuesto corporativo normal. Las empresas podían llevar el excedente de ACT indefinidamente y compensarlo con el impuesto de sociedades en los periodos contables futuros. En ciertas circunstancias, se permitía transferir este excedente al 51% de sus filiales.
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