Impuesto de Ajuste Fronterizo (BAT): ¿Qué es y cómo funciona?

¿Qué es un impuesto de ajuste fronterizo?

El Impuesto de Ajuste Fronterizo es un nombre abreviado para el propuesto impuesto al flujo de efectivo basado en el destino (DBCFT). Se trata de un impuesto al valor agregado aplicado a los bienes importados, también llamado impuesto de ajuste en frontera, impuesto de destino o impuesto de ajuste en frontera. En este escenario, los bienes exportados están exentos del impuesto, pero los bienes importados vendidos en los Estados Unidos están sujetos al impuesto.

Comprender el impuesto de ajuste fronterizo

Un impuesto de ajuste en frontera (BAT, por sus siglas en inglés) recauda un impuesto basado en dónde se consume un bien en lugar de dónde se produce. Por ejemplo, si una empresa envía neumáticos a México, donde se utilizarán para fabricar automóviles, las ganancias que la empresa obtiene de los neumáticos exportados no están sujetas a impuestos. Sin embargo, si una compañía automotriz estadounidense compra llantas en México para usarlas en vehículos fabricados en Estados Unidos, el dinero que la compañía gana con los vehículos (incluidas las llantas) vendidos en Estados Unidos está sujeto a impuestos. Además, la empresa no puede deducir el costo de los neumáticos importados como gasto comercial. El concepto fue introducido por primera vez en 1997 por el economista Alan J. Auerbach, quien creía que el sistema tributario serviría a los objetivos de las empresas y al interés nacional.

La teoría detrás de BAT

Un impuesto sobre los bienes de consumo normalmente aumenta los precios al consumidor, pero la teoría de Auerbach afirma que un BAT fortalecerá la moneda de una nación, y una moneda más fuerte en realidad reducirá los precios de los bienes importados. Esto compensa efectivamente el impuesto de importación más alto.

El impuesto tiene como objetivo igualar los desequilibrios en los flujos de efectivo a través de las fronteras y reducir los incentivos corporativos para obtener ganancias en el extranjero. Esto convierte al DBCFT en un impuesto y no en un arancel. Aunque se trata de un impuesto a las importaciones y un subsidio a las exportaciones, el ritmo del ajuste en frontera es parejo y simétrico. De este modo, se compensa el impacto comercial de estos dos componentes: el impuesto a las importaciones y el subsidio a las exportaciones. Si se los toma en conjunto se generan distorsiones no comerciales, aunque si se toma cada uno de ellos por separado se pueden generar distorsiones.

Los críticos del impuesto argumentan que los precios de los bienes importados, como los de China, aumentarán, lo que provocará inflación. Los defensores del impuesto argumentan que un aumento en la demanda extranjera de exportaciones estadounidenses fortalecerá el valor del dólar. A su vez, un dólar fuerte aumentará la demanda de bienes importados, por lo que el efecto neto sobre el comercio será neutral.

Si se aprobara la BAT, cualquier empresa que vendiera bienes en los Estados Unidos, independientemente de dónde estuvieran ubicadas sus oficinas centrales o instalaciones de fabricación, estaría sujeta al impuesto. Si una empresa no vende productos en los Estados Unidos, no estará sujeta a impuestos. Si un producto se fabrica en Estados Unidos y se consume en el extranjero, ese producto tampoco estará sujeto a impuestos. Por lo tanto, la tasa impositiva o la carga tributaria estadounidense no es un factor en la decisión de una empresa sobre dónde ubicarse.

¿Dónde está BAT ahora?

En Estados Unidos, las recomendaciones de Auerbach fueron introducidas por el Partido Republicano en 2016 en un documento de política que promueve un sistema de impuestos de destino. En febrero de 2017, la propuesta se convirtió en objeto de un acalorado debate entre Gary Cohn, director del Consejo Económico Nacional, que se opone al sistema fiscal, y el grupo de presión Americans for Prosperity (AFP), financiado por los hermanos Koch, que inició un plan para luchar contra el sistema tributario. impuesto.

Los defensores del impuesto creen que hará de Estados Unidos un lugar deseable para ubicar negocios e inversiones y desalentará a las empresas a establecerse en el extranjero. Esto creará empleos en Estados Unidos y significará que los trabajadores estadounidenses no tendrán que pagar por los recortes de impuestos corporativos.