Importe reconocido Definición

¿Cuál es el monto reconocido?

El monto reconocido a efectos fiscales es la renta imponible que recibes o la pérdida que deduces que debes declarar en tu declaración de impuestos y sobre la que debes pagar impuestos.

Comprender el monto reconocido

Cuando vende su propiedad, el monto obtenido es el precio de venta que recibe menos los costos de venta que pagó; y el monto reconocido es el monto realizado menos su base de propiedad ajustada. Su base ajustada es su precio de compra original más el costo de cualquier mejora que haya realizado.

La tarifa de venta es la compensación que recibe por sus servicios, menos cualquier gasto de marketing en el que haya incurrido para adquirir el cliente.

Generalmente, el monto reconocido es el monto realizado menos los gastos comerciales incurridos en la prestación de los servicios.

No reconocimiento del importe realizado

El monto reconocido para efectos tributarios está determinado por el Código de Rentas Internas (IRC). El IRC determina si reconoce ingresos imponibles o una pérdida deducible y, de ser así, cuánto.

Las secciones del IRC conocidas como «disposiciones de no reconocimiento» proporcionan una exención del reconocimiento de ciertas ganancias o pérdidas. Un ejemplo bien conocido son los ingresos de los bonos exentos de impuestos. 

Las disposiciones de no reconocimiento también eximen del reconocimiento a determinadas transacciones. Un ejemplo muy conocido es la venta de su residencia principal. 

Ejemplo de importe reconocido

Digamos que compraste una guitarra Gibson Les Paul Standard de 1959 por 50.000 dólares, gastaste 10.000 dólares en reparaciones y pagaste 2.000 dólares en comisiones y honorarios para venderla en una subasta por 100.000 dólares. Los $100,000 que recibe de la venta son sus ganancias de la venta. La venta de $100,000 menos el costo de $2,000 en el que incurriste para vender la guitarra es el monto realizado.

Su monto realizado de $98,000 menos la base de costo de $50,000 ajustada por las mejoras de $10,000 da como resultado un monto reconocido de $38,000.

La cantidad que reconoció de $38,000 es la ganancia que utilizará para determinar la cantidad de impuesto que deberá pagar por la venta. El monto que debe en impuestos se puede calcular multiplicando el monto de $38,000 reconocido por su tasa de ganancias de capital. Suponiendo que su tasa de ganancias de capital a largo plazo sea fija del 20%, su impuesto sería de $7,600.

Ejemplo de reconocimiento del monto de la exención fiscal.

Digamos que después de deducir los gastos de venta, recibe $1,000,000 por la venta de su casa. Si compraste una casa por $300.000, reconocerías una ganancia de capital de $700.000.

Sin embargo, si la casa que vendió era su residencia principal, hasta $250,000 de la ganancia si es soltero y hasta $500,000 de la ganancia si está casado están exentos de impuestos sobre la ganancia de la venta de la casa.

Esta exclusión reduce su monto reconocido de $700,000 a $450,000 si es soltero y a $200,000 si está casado.

Ejemplo de aplazamiento del importe reconocido

El IRC también determina cuándo la cantidad es Reconocido.

Las secciones del IRC conocidas como “disposiciones de aplazamiento” difieren el reconocimiento de ganancias para una fecha posterior. El aplazamiento se logra sumando la ganancia de la propiedad que vendió al costo de la propiedad que compró. Como resultado, la obligación tributaria sobre la ganancia se difiere hasta que la propiedad se venda en una venta sujeta a impuestos.

Supongamos que transfiere una propiedad de alquiler por valor de $600 000 y, a cambio, recibe una propiedad de alquiler por valor de $500 000 y una ganancia realizada de $100 000. Es un intercambio similar. La disposición de aplazamiento retrasa el reconocimiento de sus ganancias realizadas.

La ganancia realizada de $100,000 se agrega al valor de la propiedad de alquiler que compró en el intercambio. La ganancia no se reconocerá hasta que luego venda la propiedad de alquiler en una venta sujeta a impuestos.

Otra disposición de aplazamiento, conocida como conversión forzada, le permite aplazar el reconocimiento de los ingresos recibidos de los ingresos del seguro que exceden el valor de la propiedad que perdió en un incendio o inundación mientras utiliza los ingresos del seguro para comprar una propiedad de reemplazo. La ganancia realizada se agrega a la base de la propiedad de reemplazo y no se reconoce hasta que usted enajene posteriormente la propiedad de reemplazo en una venta sujeta a impuestos.

Importe reconocido a efectos de presentación de informes financieros según los PCGA

El importe reconocido es importante a efectos fiscales según el IRC. Sin embargo, los importes también se reconocen a efectos de información financiera de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP). El monto reconocido a efectos fiscales probablemente será diferente del importe reconocido a efectos de informes financieros porque el IRC y los GAAP utilizan diferentes métodos contables para determinarlo.

Debido a que el IRC utiliza contabilidad de efectivo, reconoce los montos como ingresos cuando se reciben y como gastos cuando se pagan. Los GAAP utilizan la base contable de acumulación (o devengo), por lo que reconocen los montos como ingresos cuando se ganan y como gastos cuando se incurren. Esto significa que IRC y GAAP reconocerán las mismas cantidades en momentos diferentes.

Por ejemplo, supongamos que una empresa realiza dos ventas. Para la primera venta, el comprador paga $80 por el artículo en diciembre de 2019 y la empresa entrega el artículo en febrero de 2020. En la segunda venta, la empresa entrega los bienes a crédito en diciembre de 2017 y el comprador paga $100 por ellos en febrero de 2020.

Para fines tributarios y de contabilidad de caja, el monto reconocido es $80 pagados en diciembre en la primera venta y $100 pagados en febrero en la segunda venta. Para propósitos de contabilidad de acumulación y de informes financieros, el monto reconocido es $100 recibidos en diciembre de la segunda venta y $80 recibidos en febrero de la primera venta.

Diferencias temporales y permanentes en el importe reconocido

El ejemplo anterior muestra cómo los tiempos de reconocimiento pueden variar entre los dos métodos. A veces estas diferencias son permanentes y otras veces temporales.

En el ejemplo anterior, las diferencias son temporales porque en febrero de 2020, ambos métodos reconocían $180 por dos ventas. Sin embargo, en 2017, $80 en la primera venta y $0 en la segunda venta se reconocieron como ingresos sujetos a impuestos en la declaración de impuestos de 2019 de la compañía, mientras que se reconocieron $0 en la primera venta y $100 en la segunda venta en los estados financieros de la compañía para 2019.

La conciliación de diferencias temporarias requiere ajustes contables complejos de acuerdo con los PCGA. Estos ajustes se conocen como distribuciones de impuesto a la renta entre períodos y las diferencias temporarias descritas se reflejan en los estados financieros de la compañía como activos por impuestos diferidos o pasivos por impuestos diferidos.