Elección 83(b): Estrategia tributaria y cuándo y por qué presentar una declaración

¿Qué es una elección 83(b)?

Una elección 83(b) es una disposición del Código de Rentas Internas (IRC) que le da a un empleado o fundador de una startup la opción de pagar impuestos sobre el valor justo de mercado total de las acciones restringidas en el momento de la concesión.

Comprender las elecciones 83(b)

La elección 83(b) se aplica a las acciones que están sujetas a transferencia y alerta al Servicio de Impuestos Internos (IRS) para que grave al votante por la propiedad en el momento de la concesión en lugar de en el momento en que se conceden las acciones.

Las presentaciones electorales 83(b) deben presentarse ante el IRS dentro de los 30 días posteriores a la emisión de acciones restringidas. Además de notificar la elección al IRS, el destinatario de las acciones también debe proporcionar una copia del formulario de elección completo a su empleador.

Básicamente, una elección 83(b) significa que usted paga su obligación tributaria por adelantado en una estimación baja, asumiendo que el valor del capital aumentará en años futuros. Sin embargo, si, por el contrario, el valor de la empresa disminuye de manera constante y continua, esta estrategia fiscal en última instancia significará que usted pagó en exceso sus impuestos al pagar por adelantado la mayor valoración de las acciones.

Normalmente, cuando un fundador o empleado recibe una compensación por una acción de una empresa, la acción está sujeta a impuestos sobre la renta en función de su valor. La obligación tributaria se basa en el valor justo de mercado de las acciones en el momento de su concesión o transferencia menos cualquier costo de uso o compra de las acciones. El impuesto debe pagarse en el año real de emisión o transmisión de las acciones.

Sin embargo, en muchos casos, una persona se vuelve elegible para participar en el capital después de varios años. Los empleados pueden ganar acciones de la empresa a medida que continúan trabajando a lo largo del tiempo. En este caso, el impuesto sobre el valor del capital social se paga en el momento de la transmisión de los derechos. Si el valor de la empresa aumenta durante el período de adquisición de derechos, el impuesto pagadero durante cada año de adquisición de derechos también aumentará en consecuencia.

Ejemplo de elección de la Sección 83(b)

Por ejemplo, a un cofundador de una empresa se le conceden 1 millón de acciones, sujetas a derechos adquiridos, valoradas en 0,001 dólares en el momento en que se conceden las acciones. Actualmente, el valor nominal de las acciones es de 0,001 dólares x número de acciones, o 1.000 dólares pagados por el cofundador. Las acciones representan el 10% de la propiedad de la empresa para el cofundador y se otorgarán en cinco años, lo que significa que recibirán 200.000 acciones cada año durante cinco años. En cada uno de los cinco años de adquisición de derechos, tendrán que pagar impuestos sobre el valor justo de mercado de las 200.000 acciones transferidas.

Si el valor total del capital de la empresa aumenta a $100 000, entonces el valor del cofundador del 10% aumenta de $1000 a $10 000. La obligación tributaria del cofundador durante el primer año se deducirá de ($10,000 – $1,000) x 20%, es decir de hecho ($100,000 – $10,000) x 10% x 20% = $1,800.

• $100.000 es el valor de la empresa en el primer año.
• $10,000 es el valor de la empresa al inicio, o valor en libros.
• 10% – participación de propiedad del cofundador
• El 20% representa un período de adquisición de derechos de 5 años para 1 millón de acciones del cofundador (200.000 acciones/1 millón de acciones).

Si las acciones aumentan a $500 000 en el año 2, los impuestos del cofundador serán ($500 000 – $10 000) x 10% x 20% = $9800. Para el tercer año, el costo aumentará a $1 millón y la obligación tributaria se evaluará usando la fórmula ($1 millón – $10,000) x 10% x 20% = $19,800. Por supuesto, si el valor total del capital continúa aumentando en los años 4 y 5, los ingresos imponibles adicionales del cofundador también aumentarán cada año.

Si todas las acciones se venden posteriormente para obtener ganancias, el cofundador estará sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital sobre el producto de la venta.

83(b) Estrategia de elección fiscal

Una elección 83(b) le da al cofundador la oportunidad de pagar impuestos sobre el capital por adelantado antes de que comience el período de adquisición de derechos. Esta estrategia fiscal permite al cofundador pagar impuestos sólo sobre el valor justo de mercado de las acciones menos el costo de ejercer las opciones. Si el valor justo de mercado de la acción es igual a su precio de ejercicio, la renta imponible es cero.

Una elección 83(b) notifica al IRS que el votante ha elegido declarar la diferencia entre el monto pagado por las acciones y el valor justo de mercado de las acciones como ingreso sujeto a impuestos. El valor de las acciones durante el período de adquisición de derechos de 5 años no importará, ya que el cofundador no pagará ningún impuesto adicional y conservará las acciones transferidas. Sin embargo, si las acciones se venden con fines de lucro, se aplicará el impuesto a las ganancias de capital.

Siguiendo nuestro ejemplo anterior, si un cofundador elige 83(b) pagar impuestos sobre el valor de las acciones en el momento de su emisión, la evaluación fiscal se basará en la diferencia entre el precio de ejercicio de las acciones y su valor justo de mercado. .

Si las acciones se venden en, digamos, diez años por $250 000, la ganancia de capital imponible será de $249 000 ($250 000 – $1 000 = $249 000).

Una elección 83(b) tiene más sentido cuando el votante cree que el valor de las acciones aumentará en los próximos años. Además, si la cantidad de ingresos declarada es pequeña en el momento de la presentación, puede ser útil elegir la sección 83(b).

En el escenario inverso, cuando se ha desencadenado una elección 83(b) y el valor de las acciones cae o la empresa se declara en quiebra, entonces el contribuyente paga impuestos excesivos sobre las acciones con una cantidad menor o sin valor. Lamentablemente, el IRS no permite reclamaciones por pago excesivo de impuestos según la Sección 83(b). Por ejemplo, considere un empleado cuya obligación tributaria total después de presentar una elección 83(b) es de $50,000. Como el porcentaje de acciones conferidas continúa disminuyendo durante el período de concesión de cuatro años, estarían mejor sin la elección 83(b), pagando un impuesto anual sobre el valor reducido de las acciones conferidas para cada uno de los cuatro años, asumiendo la disminución es significativa.

Otro caso en el que una elección según la sección 83(b) sería desventajosa sería si el empleado abandonara la empresa antes de que expirara el período de adquisición de derechos. En este caso, habrían pagado impuestos sobre acciones que nunca habrían recibido. Además, si la cantidad de ingresos reportada es significativa en el momento en que se otorgan las acciones, presentar una elección 83(b) tendrá poco mérito.

Línea de fondo

Una elección 83(b) permite a alguien pagar impuestos sobre las adjudicaciones de acciones cuando se otorgan, en lugar de cuando se otorgan. Esta ley fiscal beneficia especialmente a los empleados de las nuevas empresas, quienes pueden recibir la mayor parte de su compensación en forma de acciones u opciones restringidas sobre acciones. Debido a que las nuevas empresas esperan que los precios de sus acciones aumenten rápidamente, las elecciones de la Sección 83(b) permiten a estos empleados reducir su carga fiscal a largo plazo.

Corrección: 14 de junio de 2023—Una versión anterior de esta sección establecía incorrectamente que una persona que hiciera una elección según la sección 83 (b) pagaría impuestos en función del valor realizable de sus acciones. En efecto, el impuesto se basa en la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones y el precio de ejercicio.