Definicion de Contabilidad descendente: definición, cómo funciona, ejemplo
La **contabilidad descendente** es un método de contabilidad que comienza con el resultado final y luego rastrea los costos y gastos para llegar a ese resultado. Funciona al desglosar los costos y gastos a partir de los ingresos generados, proporcionando una visión detallada de cómo se alcanza el resultado final. Por ejemplo, si una empresa quiere lograr un cierto nivel de beneficios, la contabilidad descendente ayudará a identificar los costos y gastos necesarios para alcanzar ese objetivo.
¿Qué es la contabilidad de arriba hacia abajo?
La contabilidad descendente es un método contable utilizado por las empresas para registrar la compra de otra empresa. La base contable del comprador se utiliza para preparar los estados financieros de la empresa adquirida. Al mismo tiempo, los activos y Los pasivos de la empresa objetivo se actualizan para reflejar el costo de adquisición en lugar del costo histórico.
Este método contable es una opción según los Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) de EE. UU., pero no está aceptado por las normas contables de las Normas internacionales de información financiera (NIIF).
Resultados clave
- La contabilidad descendente es un método para contabilizar la compra de otra empresa al precio de compra en lugar de su costo histórico.
- Los activos y pasivos de la empresa objetivo se revalúan (o reducen) para reflejar el precio de compra.
- Cualquier ganancia y pérdida asociada con el nuevo valor en libros se «traslada» del estado de resultados y balance de la adquirida al estado de resultados de la adquirida.
¿Cómo funciona la contabilidad descendente?
Cuando una empresa compra otra empresa, los contadores deben registrar la transacción en detalle, incluido el valor de los activos y pasivos de la empresa adquirida. En la contabilidad a la baja, los activos y pasivos de la empresa objetivo se amortizan (o reducen) para reflejar el precio de compra.
Según la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), el monto total pagado para comprar un artículo se convierte en el nuevo valor contable del artículo en sus estados financieros.
Cualquier ganancia y pérdida asociada con el nuevo valor en libros se «traslada» del estado de resultados y balance de la adquirida al estado de resultados de la adquirida. Si el precio de compra excede el valor razonable, el exceso se reconoce como plusvalía, que es un activo intangible.
Según la contabilidad de arriba hacia abajo, los costos incurridos al adquirir una empresa se reflejan en los estados financieros separados de la empresa objetivo, no en los del adquirente.
Puede resultar útil pensar en la contabilidad de arriba hacia abajo como una nueva empresa creada con dinero prestado. Tanto la deuda como los activos adquiridos se contabilizan como parte de la nueva filial.
Ejemplo de contabilidad descendente
Digamos que la empresa ABC decide adquirir su competidor, la empresa XYZ, valorada en 9 millones de dólares.
ABC compra la empresa por 12 millones de dólares, lo que supone una prima. Para financiar la adquisición, ABC está proporcionando a los accionistas de XYZ 8 millones de dólares en acciones de ABC y un pago en efectivo de 4 millones de dólares, que recibe a través de una oferta de deuda.
Aunque la empresa ABC pide prestado el dinero, la deuda se reconoce en el balance de XYZ en la cuenta de pasivo. Además, los intereses pagados sobre la deuda se registran como un gasto en el balance de la adquirida.
En este caso, los activos netos de XYZ, es decir, los activos menos los pasivos, serían de 12 millones de dólares y la plusvalía se reconocería como 12 millones de dólares – 9 millones de dólares = 3 millones de dólares.
Según las directrices revisadas que entraron en vigor a finales de 2014, la FASB eliminó la regla del porcentaje de propiedad. Esto significa que las empresas tienen la opción de utilizar la contabilidad descendente independientemente del tamaño de su participación en la propiedad.
Requisitos para la contabilidad descendente
Hasta ahora se exigía una contabilidad a la baja si la empresa matriz adquiría al menos el 95% de las acciones de otra empresa. Si la proporción fluctuara entre el 80% y el 95%, se podría utilizar una contabilidad descendente. Si la apuesta era menor, no estaba permitida.
Eso ha cambiado. Según las nuevas directrices vigentes a finales de 2014, la FASB eliminó la regla del porcentaje de propiedad. Esto significa que las empresas tienen la opción de utilizar la contabilidad descendente independientemente del tamaño de su participación en la propiedad.
La Comisión de Bolsa y Valores (SEC) ha cambiado sus propias reglas para alinearse con las directrices de la FASB, lo que significa que las empresas públicas, así como las empresas privadas, tienen la opción, pero no la obligación, de utilizar una contabilidad descendente independientemente de la propiedad de la empresa adquirida. porcentaje.
Ventajas y desventajas de la contabilidad descendente
Desde una perspectiva de gestión, mantener deuda en las cuentas de la filial ayuda a evaluar la rentabilidad de la adquisición.
Desde una perspectiva fiscal y de presentación de informes, las ventajas o desventajas de la contabilidad descendente dependerán de los detalles de la adquisición, así como de las jurisdicciones involucradas.
Preguntas Frecuentes
1. ¿Qué es la contabilidad de arriba hacia abajo?
La contabilidad de arriba hacia abajo es un método contable utilizado por las empresas para registrar la compra de otra empresa. En este método, los activos y pasivos de la empresa adquirida se actualizan para reflejar el costo de adquisición en lugar del costo histórico.
2. ¿Cómo funciona la contabilidad descendente?
Cuando una empresa compra otra empresa, en la contabilidad a la baja, los activos y pasivos de la empresa objetivo se revalúan (o reducen) para reflejar el precio de compra. Cualquier ganancia y pérdida asociada con el nuevo valor en libros se «traslada» del estado de resultados y balance de la adquirida al estado de resultados de la adquirida.
3. ¿Cuáles son los requisitos para la contabilidad descendente?
Hasta 2014, se exigía una contabilidad a la baja si la empresa matriz adquiría al menos el 95% de las acciones de otra empresa. Sin embargo, según las nuevas directrices vigentes desde entonces, la FASB eliminó la regla del porcentaje de propiedad, lo que permite a las empresas utilizar la contabilidad descendente independientemente del tamaño de su participación en la propiedad.
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