Base imponible – Definición, qué es y concepto | Diccionario Economico

Definición de Base imponible – Definición, qué es y concepto | Diccionario Economico

La base imponible es el valor sobre el cual se aplica el tipo impositivo para calcular el impuesto a pagar.

En términos de tributación, la base imponible es el monto sobre el cual se percibe un determinado impuesto. Es decir, para obtener una cuota tributaria (impuesto a pagar), es necesario calcular previamente la base imponible. Sobre esta base imponible se aplicará el tipo de gravamen que corresponda para obtener el citado tipo de gravamen. Por ejemplo, si un zapato (IVA incluido) cuesta 121€ y el IVA (tipo impositivo) aplicable es del 21%, esto significa que la base imponible es efectivamente de 100€. Y a estos 100 euros (base imponible) se les aplica un impuesto (21%).

Para simplificar, a veces se puede leer bajo el acrónimo BI. B para base e I para imponible (BI).

Unidades tributarias básicas

Generalmente se expresa en unidades monetarias, aunque a veces se puede expresar en unidades físicas. Un ejemplo de este último caso sería el siguiente: imagina que cierto gobierno estipula que se debe pagar 1 unidad de moneda por cada panel solar como impuesto. En este caso, la base imponible estará constituida por el número de paneles solares (es decir, se expresará en unidades físicas).

  • Unidades monetarias: Expresado en moneda. En este apartado podemos incluir el IRPF (impuesto sobre la renta de las personas físicas), el IVA (impuesto sobre el valor añadido) y el IS (impuesto de sociedades).
  • Unidades físicas o no monetarias: En este apartado podemos incluir el impuesto sobre hidrocarburos, los impuestos sobre la contaminación, o sobre el alcohol y las bebidas derivadas de la misma.

¿Cómo calcular la base imponible?

La forma de obtención del BI vendrá determinada por la ley de cada impuesto (como veremos a continuación). No obstante, se pueden establecer tres métodos generales para el cálculo de la base imponible:

1. Método de evaluación directa

Consiste en la obtención de la base imponible a través de los datos reales del contribuyente o del obligado tributario. Es decir, se tiene en cuenta según datos reales en libros de contabilidad, registros administrativos o documentos legales. Este método es el más utilizado y el más preciso. Por ejemplo: si se determina que el BI del impuesto a la renta es utilidad y la empresa representa una utilidad de 1000 unidades físicas, este monto será BI. En el impuesto sobre la renta de un empleado, debe agregar su percepción de dinero y restar las deducciones de percepción de ingresos y obtiene BI.

2. Método de evaluación objetiva

Consiste en obtener la base imponible a través de valores, módulos y unos coeficientes, que permiten extraer una base imponible media objetiva, independientemente de los datos reales. Por ejemplo, en una empresa de informática podemos estimar el número de empleados o el número de ordenadores alquilados.

Imaginemos que la Ley del Impuesto sobre Sociedades establece que la base imponible se obtiene mediante una determinación objetiva: por cada metro cuadrado de superficie, se deben sumar 10 unidades monetarias a la base imponible, y 50 unidades monetarias a la base imponible por cada empleado contratado. base imponible base imponible. La empresa del ejemplo anterior es un restaurante de 100 metros cuadrados con 5 empleados: tendría una base imponible de 1250 unidades monetarias (1000 por espacio y 250 por empleados), aunque reportó una utilidad de 1000 unidades monetarias. . Como puedes ver, esta base imponible no depende de los datos reales de beneficios del restaurante.

3. Método de estimación indirecta

En este caso, la base imponible es calculada por la administración tributaria sobre la base de peritajes debidamente fundamentados.

Únicamente aplica cuando no puede utilizarse ninguno de los dos métodos anteriores porque la administración no puede determinar adecuadamente la base imponible debido a que el contribuyente no presenta ninguna declaración o no hay información en los libros de la empresa. , compañía. Así, a falta de datos actualizados, la administración puede utilizar para sus cálculos datos relevantes del pasado, elementos que acrediten la existencia de activos, como ventas de la empresa u obtención de información a través de los valores de contribuyentes cercanos o afines.

Cálculo de la base imponible de los impuestos básicos

Hay tres impuestos principales que tienen todos los estados: impuesto sobre la renta (para personas físicas), impuesto corporativo (para personas jurídicas) e impuesto al valor agregado. Aunque la legislación de cada país puede establecer un cálculo diferente, la forma habitual de obtener la base imponible es la siguiente:

  • Los dos primeros (impuesto sobre la renta e impuesto sobre la renta) son impuestos directos. La base imponible son todos los ingresos recibidos por una persona física (para el impuesto sobre la renta) y todos los beneficios recibidos por una persona jurídica (para el impuesto sobre la renta). A esta IB se le suelen aplicar determinadas reducciones o deducciones permitidas por el legislador para obtener la base imponible o base imponible definitiva.
  • El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto sobre el consumo. Por lo general, la base imponible es la recompensa por el producto consumido, pero no siempre es así. En ocasiones es necesario sumar o restar a la BI conceptos individuales que no estaban incluidos en la contraprestación (transporte, descuentos, seguros, etc.). Finalmente, el comprador pagará la devolución correspondiente y el impuesto sobre el valor añadido, que se calcula sobre la base imponible (y no sobre la devolución).

Ejemplo de cálculo de la base imponible del IVA

La tabacalera importa puros de Cuba.

El coste del tabaco es de 50.000 euros.

Además, se pagaron 15.000 euros de impuestos aduaneros y 10.000 euros de tabaco.

Tanto el importe pagado como los impuestos indirectos que gravan la adquisición, a excepción del propio IVA y el impuesto de matriculación, no forman base imponible.

La base imponible será de 75.000 euros (50.000 + 10.000 + 15.000).

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