Definición de Acta de Inspección de Tributos – Definición, qué es y concepto | Diccionario Economico
El Acta de Inspección de Tributos es un documento oficial que recoge el resultado de una inspección realizada por la administración tributaria para comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte del contribuyente.
El acto de auditoría fiscal es emitido por la inspección fiscal una vez finalizada la auditoría o la auditoría por parte de la autoridad fiscal en una solicitud específica.
Una de sus principales funciones es indicar las medidas que debe tomar la administración pública tras una investigación fiscal si ha habido alguna desviación, o simplemente confirmar oficialmente que no ha producido resultados negativos en relación con la persona o empresa auditada. En otras palabras, pueden llevarse a cabo si el Estado prevé o ve indicios de mala conducta en materia tributaria dentro de una determinada actividad económica.
Este tipo de documento suele ser considerado el elemento más importante de una investigación tributaria, ya que incluye los hechos que se investigan, la actuación de las autoridades que realizan la investigación y las correspondientes decisiones derivadas de la misma en forma de liquidación o pago de sanciones en mayoria de los casos.
La preparación del acto va siempre precedida de una reunión con el órgano de administración. Este es el encargado de establecer los fundamentos de la investigación y el asunto a verificar contra la empresa o persona. En derecho español, es la Ley General Tributaria la que explica y formaliza la naturaleza de este instrumento fiscal.
Contenido del informe de auditoría fiscal
Entre los elementos que debe contener un informe de auditoría tributaria, se deben destacar los siguientes:
- Lugar y fecha de emisión.
- Datos identificativos y fiscales del fichero a investigar.
- Identificación de los profesionales o inspectores fiscales que realizan la auditoría.
- Información sobre la duración de las mismas, indicando su inicio y fin (especialmente en investigaciones cuya duración supere el año).
- Elementos materiales de un hecho imponible.
- Hechos o hallazgos relevantes de la auditoría.
- Sustentar con material legislativo fiscal que sustente los hallazgos.
- Posibles reclamaciones de la persona o empresa afectada por la investigación.
- Información específica sobre posibles sanciones o normas sobre recargos o devoluciones.
- Una indicación por parte del demandado de su acuerdo o desacuerdo con el acuerdo especificado.
- Acciones a tomar como resultado de la auditoría
Indicación de otras posibles infracciones.
Tipos de actos de auditoría tributaria
Así, existen los siguientes tipos de informes de inspección existentes:
- Opera por convenio: Se utiliza en los casos en que se requiere la aplicación de conceptos legales vagos, la evaluación de hechos para aplicar las reglas, o en los casos en que es imposible medir o evaluar con precisión los datos contenidos en la verificación. Entonces se supone un acuerdo entre las partes, lo que implica una reducción del 50 por ciento de la sanción impuesta por la Administración, que debe autorizar dicho acuerdo y gestionar el cobro de la sanción.
- Actos de cumplimiento: El investigado acepta la liquidación propuesta por la Administración, en la que se aplica una reducción del 30% de la multa.
- Minutos de desacuerdo: En este último caso, el demandado declara que no está satisfecho con las conclusiones de la investigación administrativa y su apoyo en material legislativo como argumento.
También es necesario resaltar que existen asientos previos, con disposiciones preliminares de la autoridad fiscal, y finales, en los que se indican decisiones definitivas.
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