Definición de acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS) y beneficios fiscales

¿Qué son las acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS)?

Las acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS) se refieren a las acciones calificadas para pequeñas empresas (QSB) según lo define el Código de Rentas Internas (IRC). Una QSB es una corporación C nacional en funcionamiento cuyos activos brutos, medidos a su costo histórico, no exceden los $50 millones en el momento e inmediatamente después de la emisión de las acciones.

Las personas que cumplan con ciertos criterios pueden recibir beneficios fiscales si poseen acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS).

Comprensión de las acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS)

El gobierno federal permite a las personas invertir en pequeñas empresas según la Sección 1202 del Código de Rentas Internas (IRC). Como se señaló anteriormente, una QSB es cualquier corporación C nacional operativa con activos que no excedan los $50 millones en el momento o después de la emisión de acciones.

Sólo ciertos tipos de empresas califican como QSB. Las empresas de los sectores tecnológico, minorista, mayorista y manufacturero son elegibles para el estatus QSB, pero las empresas de los sectores hotelero, de servicios personales, financieros, agrícolas y mineros no.

Las acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS) son cualquier acción comprada a un QSB después del 10 de agosto de 1993. Según la Sección 1202, las ganancias de capital de pequeñas empresas calificadas están exentas de impuestos federales. Para calificar para beneficios fiscales sobre acciones calificadas, debe cumplir con lo siguiente:

• El inversor no tiene que ser una corporación.
• Un inversor debe comprar acciones cuando se emiten inicialmente y no en el mercado secundario.
• El inversor debe comprar las acciones en efectivo o con propiedad o aceptarlas como pago por un servicio.
• Un inversor debe poseer acciones durante al menos cinco años.
• Al menos el 80% de los activos de la sociedad emisora ​​deberán destinarse a las actividades de una o más de sus industrias o negocios calificados.

Requisitos del beneficio fiscal sobre acciones (QSB) para pequeñas empresas calificadas

El tratamiento fiscal de las acciones de QSB depende de cuándo se compraron las acciones y durante cuánto tiempo se mantuvieron. Segundo. 1202: La exclusión de ganancias de capital sobre acciones de pequeñas empresas, que se promulgó en 1993, establece que un accionista no constituido en sociedad puede excluir el 50% de la ganancia sobre la venta de acciones calificadas de pequeñas empresas (QSB) mantenidas durante cinco años.

Para las acciones de QSB compradas el 17 de febrero de 2009 y el 27 de septiembre de 2010 o antes, el porcentaje de exclusión aumenta al 75%. Para acciones calificadas adquiridas después del 27 de septiembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2014, el porcentaje de exclusión es del 100%.

Además, según el Cap. 1202, la cantidad de ganancias tomadas en cuenta para el año está limitada por un límite agregado de $10 millones y un límite anual igual a 10 veces la base de las acciones de QSB vendidas durante el año. (Esto se aplica a todos los accionistas y a todas las corporaciones).

Segundo. 1202 se agregó al IRC en 1993 como parte de la Ley de Conciliación de Ingresos. El objetivo del proyecto era recompensar y alentar a los contribuyentes a invertir en pequeñas empresas.

Además, existen requisitos para la exclusión total del impuesto mínimo alternativo (AMT) y del impuesto sobre la renta neta de inversiones (NII). El AMT generalmente se aplica a personas cuyas exenciones fiscales les permitirían pagar impuestos desproporcionadamente más bajos para alguien de su nivel de ingresos.

Mientras tanto, el impuesto NII se aplica al menor entre el NII de un individuo o el monto del ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) que exceda un límite predeterminado. A continuación se muestra una lista de excepciones:

• Exclusión del 100% de plusvalías para empresas QSBS adquiridas después del 27 de septiembre de 2010.Se aplica una exclusión de ganancias de capital del 100%, que también incluye las exclusiones de impuestos AMT y NII.
• Exclusión del 75% de ganancias de capital para QSBS adquiridos entre el 18 de febrero de 2009 y el 27 de septiembre de 2010.Sin embargo, el 7% de los ingresos excluidos están sujetos al AMT.
• Exclusión del 50% de ganancias de capital para QSBS adquiridos entre el 11 de agosto de 1993 y el 17 de febrero de 2009.Sin embargo, el 7% de los ingresos excluidos están sujetos al AMT.

Ejemplos de beneficios fiscales para acciones calificadas de pequeñas empresas (QSBS)

Considere un contribuyente que presenta su declaración como individuo y tiene un ingreso imponible ordinario de $410,000. Sus ingresos los sitúan en el tramo impositivo más alto del impuesto sobre las ganancias de capital (20%).Venden acciones calificadas para pequeñas empresas compradas el 30 de septiembre de 2015 y obtienen una ganancia realizada de $50,000. Un contribuyente puede excluir el 100% de su ganancia de capital, lo que significa que el impuesto federal adeudado sobre la ganancia de capital es $0.

Digamos que un contribuyente compró acciones el 10 de febrero de 2009 y las vendió cinco años después con una ganancia de 50.000 dólares. El impuesto federal sobre las ganancias de capital será del 20 % x (50 % x 50 000) = $5 000.

Los accionistas que quieran vender acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS) que no hayan sido mantenidas durante el período mínimo de tenencia de cinco años también pueden beneficiarse. La Sección 1045 del IRC les permite diferir la ganancia reinvirtiendo los ingresos de la venta de acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS) en otro QSBS dentro de los 60 días.

Tipos de acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS)

Las empresas emergentes calificadas y las empresas existentes que buscan expandir sus operaciones pueden recaudar capital inicial o adicional. a través de una oferta calificada de acciones para pequeñas empresas (QSBS).

Estas empresas también pueden utilizar acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS) como forma de pago en especie, que a menudo se utiliza para compensar a los empleados por sus servicios cuando el flujo de caja es mínimo. Las acciones calificadas para pequeñas empresas (QSBS) también se pueden utilizar para retener empleados y como incentivo para ayudar a una empresa a crecer y tener éxito.