Definicion de Deducción por actividades de producción nacional: qué es y cómo funciona
La **deducción por actividades de producción nacional** es un mecanismo que permite a las empresas reducir su base imponible o cantidad de ingresos sujetos a impuestos, en base a los gastos realizados en actividades de producción dentro del país. Esta deducción busca incentivar y promover la actividad económica y la creación de empleos dentro del territorio nacional. Funciona al restar los gastos de producción a la base imponible, lo que resulta en un menor monto de impuestos a pagar por la empresa.
¿Qué es la Deducción por Actividad Manufacturera Nacional?
Aprobada por el Congreso en 2004, la Deducción por Actividad Manufacturera Nacional tenía como objetivo proporcionar beneficios fiscales a las empresas que fabrican la mayoría de sus productos u operan dentro de los Estados Unidos en lugar de hacerlo en el extranjero. Esta deducción ya no se utiliza ya que fue reemplazada en 2017 por la deducción de ingresos comerciales calificados, que fue introducida por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) de 2017.
Resultados clave
- De hecho, de 2004 a 2017, la Deducción por Actividad Manufacturera Nacional tenía como objetivo proporcionar beneficios fiscales a las empresas que fabrican la mayoría de sus productos u operan dentro de los EE. UU. en lugar de en el extranjero.
- Cuando el 22 de diciembre de 2017 se aprobó la legislación conocida como Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017, la deducción de la Sección 199 para actividades manufactureras nacionales ya no estaba disponible.
- En lugar de la deducción por actividad manufacturera nacional, el Congreso creó la deducción de la Sección 199A, también conocida como deducción de ingresos comerciales calificados, que se aplica a propietarios de empresas unipersonales, corporaciones y sociedades S y empresas manufactureras nacionales.
Comprensión de la deducción por operaciones nacionales
La deducción, también conocida como deducción de la Sección 199, estuvo vigente desde 2005 hasta 2017. Esta deducción se aplicaba tanto a pequeñas como a grandes empresas que producían, cultivaban, extraían, fabricaban, desarrollaban o mejoraban bienes dentro de los Estados Unidos mediante el Formulario 8903. Las empresas elegibles podían reclamar la Deducción por actividades de fabricación nacional basándose en una fórmula compleja y reglas establecidas.
Deducción de negocios nacionales versus deducción de ingresos comerciales calificados
Cuando el 22 de diciembre de 2017 se aprobó la legislación conocida como Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017, la deducción de la Sección 199 para actividades manufactureras nacionales ya no estaba disponible. En cambio, el Congreso creó la deducción de la Sección 199A (obsérvese la «A»), también conocida como deducción de ingresos comerciales calificados, que ya no se aplica únicamente a las empresas manufactureras nacionales.
La ley de deducción de ingresos comerciales calificados recientemente promulgada también permite a los propietarios de empresas unipersonales, corporaciones S o sociedades deducir hasta el 20 % de los ingresos comerciales calificados obtenidos en una industria o negocio calificado, sujeto a limitaciones. El propósito de esta deducción es permitir que esta categoría de propietarios de negocios se mantenga al día con las importantes deducciones del impuesto corporativo también previstas por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017.
Aunque el propósito de la nueva deducción de ingresos comerciales de la Sección 199A es claro, su construcción legal y su texto legal son algo ambiguos. Como resultado, esta conclusión ha causado mucha controversia desde su adopción. Cuando se promulgó, muchos asesores fiscales esperaban que hasta que se emitieran más directrices, la incertidumbre que rodeaba esta disposición podría dar lugar a innumerables disputas entre los contribuyentes y el IRS.
Esta nueva versión de la deducción está estrechamente relacionada con la deducción de ingresos calificados de actividades manufactureras (QPAI), que es la parte de los ingresos derivados de la producción nacional y la producción que es elegible para una reducción de impuestos. Más específicamente, el ingreso calificado de la actividad manufacturera es la diferencia entre los ingresos brutos internos de un fabricante y el costo total de los bienes y servicios asociados con la producción de bienes internos. El crédito fiscal QPAI está diseñado para recompensar a los fabricantes por producir bienes en el país y no en el extranjero.
Preguntas Frecuentes
Pregunta 1: ¿Qué es la Deducción por Actividad Manufacturera Nacional?
Respuesta: La Deducción por Actividad Manufacturera Nacional era un beneficio fiscal otorgado a las empresas que fabricaban la mayoría de sus productos dentro de los Estados Unidos en lugar de hacerlo en el extranjero. Sin embargo, ya no se utiliza desde 2017 cuando fue reemplazada por la deducción de ingresos comerciales calificados.
Pregunta 2: ¿Cómo se aplicaba la Deducción por Actividad Manufacturera Nacional?
Respuesta: Las empresas elegibles podían reclamar la Deducción por Actividad Manufacturera Nacional basándose en una fórmula compleja y reglas establecidas. La deducción se aplicaba tanto a pequeñas como a grandes empresas que producían, cultivaban, extraían, fabricaban, desarrollaban o mejoraban bienes dentro de los Estados Unidos mediante el Formulario 8903.
Pregunta 3: ¿Cuál es la diferencia entre la Deducción por Actividad Manufacturera Nacional y la Deducción de Ingresos Comerciales Calificados?
Respuesta: La principal diferencia es que la Deducción por Actividad Manufacturera Nacional ya no está disponible desde 2017, siendo reemplazada por la Deducción de Ingresos Comerciales Calificados. La nueva deducción se aplica a propietarios de empresas unipersonales, corporaciones y sociedades S, y permite deducir hasta el 20% de los ingresos comerciales calificados, sujetos a limitaciones.
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