Definicion de Contribuyente en caja: ¿qué es y cómo funciona?
El término «Contribuyente en caja» se refiere a un sistema fiscal en el que los contribuyentes deben pagar el impuesto correspondiente al momento de realizar una venta o servicio, en lugar de esperar a ser pagados por el cliente. Este sistema busca reducir la evasión fiscal y mejorar la recaudación tributaria. Los contribuyentes deben llevar un registro detallado de sus transacciones y declarar y pagar el impuesto a las autoridades pertinentes regularmente.
¿Qué es un contribuyente en efectivo?
Un contribuyente en efectivo es un contribuyente que declara ingresos y deducciones en el año en que realmente los paga o recibe. Los contribuyentes que utilizan el método de efectivo no pueden declarar cuentas por cobrar como ingresos ni deducir notas como pagos.
Resultados clave
- Los contribuyentes pueden utilizar dos métodos contables generalmente aceptados: el método de acumulación y el de caja.
- Un contribuyente declara sus ingresos y deducciones en efectivo en el año en que realmente los paga o recibe.
- Un contribuyente que utiliza el método de efectivo deduce los gastos en el año en que se liquidan, que no es necesariamente el año en que se incurren.
- Los contribuyentes que utilizan el método de acumulación deben declarar los ingresos en el año en que se obtienen, no se reciben, y los gastos deben deducirse en el año en que se incurren, no se pagan o se liquidan.
Comprender al contribuyente en términos de efectivo
Todos los contribuyentes individuales y comerciales deben pagar impuestos sobre sus ingresos cada año. Se debe utilizar un método contable coherente para declarar los ingresos y los impuestos de cualquier año fiscal. Los dos métodos contables utilizados por los contribuyentes al declarar sus ingresos son el método de acumulación y el de caja.
Los contribuyentes que utilizan el método de acumulación deben declarar los ingresos en el año en que se obtienen, no en el año en que se obtienen. Asimismo, los gastos deben deducirse en el año en que se incurren en lugar de pagarlos o reembolsarlos.
Por otro lado, un contribuyente en efectivo declara sus ingresos en el año en que los obtiene, independientemente de cuándo los obtuvo realmente. Esencialmente, todos los ingresos recibidos real o efectivamente durante el año fiscal se incluyen en el ingreso bruto del contribuyente.
Contabilización de ingresos y gastos.
Si el contribuyente recibe propiedades y servicios, debe incluir el valor justo de mercado (FMV) en los ingresos. Según el Servicio de Impuestos Internos (IRS), los ingresos se consideran realmente recibidos cuando el monto se acredita en la cuenta del contribuyente o se pone a su disposición sin restricciones, independientemente de si es propietario de los fondos.
Por ejemplo, si un agente está autorizado a recibir ingresos en nombre de un contribuyente, se considera que el contribuyente ha recibido el dinero cuando el agente lo recibe. Además, un empleado que recibe un cheque de pago al final del año debe declararlo como ingreso ese año, incluso si en realidad no deposita el cheque hasta el año siguiente.
Un contribuyente que utiliza el método de efectivo deduce los gastos en el año en que se liquidan, que no es necesariamente el año en que se incurren. Sin embargo, los gastos pagados por adelantado no se pueden deducir; en cambio, el IRS permite al contribuyente capitalizar ciertos gastos. Los gastos pagados por adelantado son deducibles sólo en el año al que se aplican, a menos que el gasto esté sujeto a la regla de los 12 meses, según la cual el contribuyente no está obligado a capitalizar los montos pagados para crear ciertos derechos o beneficios para el contribuyente.
Consideraciones Especiales
Aunque los contribuyentes pueden elegir cualquier método de declaración de impuestos que deseen, algunas organizaciones tienen prohibido utilizar el método de efectivo. Dichos contribuyentes incluyen:
- Una corporación (que no sea una corporación S) con ingresos brutos anuales promedio que superan los $25 millones en los últimos tres años (aumentando a $27 millones en 2022)
- Asociación con una corporación (que no sea una corporación S) como socio, y con una sociedad cuyos ingresos brutos anuales promedio excedan los $25 millones (aumentando a $27 millones en 2022)
- Paraíso fiscal
El uso del método de declaración de efectivo no está prohibido para los siguientes contribuyentes:
- Cualquier corporación o sociedad cuyo ingreso bruto anual promedio sea de $25 millones o menos durante los tres años fiscales anteriores (aumenta a $27 millones en 2022).
- Una corporación de servicios personales calificada (PSC), definida como cualquier corporación que (1) brinda servicios en campos relacionados (atención médica, derecho, ingeniería, arquitectura, contabilidad, ciencia actuarial, artes escénicas o consultoría) y (2) cuyas acciones son propiedad sustancial de trabajadores de servicios actuales o jubilados o de sus propiedades.
¿Qué es el método de contabilidad en efectivo?
La contabilidad de caja es uno de los dos métodos contables principales que determinan cómo se registran los gastos y los ingresos. El método contable de efectivo establece que todos los ingresos y gastos están sujetos a contabilidad en el año en que se reciben y pagan, respectivamente. Esto es lo opuesto a la contabilidad de acumulación (o devengo), que registra los ingresos y gastos a medida que se ganan o se incurren, independientemente de si se intercambia efectivo.
¿Cuáles son las desventajas del método de contabilidad de efectivo?
El método de contabilidad de caja tiene varias desventajas, principalmente debido al hecho de que la empresa parece ser más rentable de lo que realmente es porque los gastos incurridos aún no se han pagado. También ofrece una visión muy limitada de las finanzas de una empresa porque no tiene en cuenta el panorama más amplio de dónde se incurrirá en los gastos y de dónde podrían provenir los ingresos.
¿Puede cualquier empresa utilizar el método de contabilidad de efectivo?
No, no todas las empresas pueden utilizar el método de contabilidad de efectivo. Las empresas deben pasar ciertas pruebas para determinar si son elegibles para utilizar el método de contabilidad de efectivo. El criterio principal es que para utilizar el método de efectivo, los ingresos brutos anuales promedio de la empresa durante los últimos tres años deben ser inferiores a 25 millones de dólares (aumentando a 27 millones de dólares en 2022).
Preguntas Frecuentes
1. ¿Qué es un contribuyente en efectivo?
Un contribuyente en efectivo es aquel que declara ingresos y deducciones en el año en que realmente los paga o recibe.
2. ¿Cuál es la diferencia entre el método de acumulación y el método de efectivo?
El método de acumulación declara los ingresos en el año en que se obtienen y los gastos en el año en que se incurren, mientras que el método de efectivo declara los ingresos en el año en que se reciben y los gastos en el año en que se pagan.
3. ¿Quiénes pueden utilizar el método de contabilidad en efectivo?
Las empresas cuyos ingresos brutos anuales promedio durante los últimos tres años sean inferiores a 25 millones de dólares (aumentando a 27 millones en 2022) pueden utilizar el método de contabilidad en efectivo.
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