Variación Presupuestaria: Definición, Principales Causas y Tipos

¿Qué es una variación presupuestaria?

La variación presupuestaria es una medida periódica utilizada por gobiernos, corporaciones o individuos para cuantificar la diferencia entre el desempeño presupuestado y real para una categoría contable particular. La variación presupuestaria favorable se refiere a variaciones o aumentos positivos; Una variación presupuestaria desfavorable describe una variación negativa que indica una pérdida o déficit. Las variaciones presupuestarias ocurren porque los pronosticadores no pueden predecir los costos e ingresos futuros con total precisión.

Las variaciones presupuestarias pueden surgir en términos generales debido a factores controlables o incontrolables. Por ejemplo, un presupuesto y unos costes laborales mal planificados son factores controlables. Los factores incontrolables suelen ser externos y resultan de acontecimientos ajenos a la empresa, como un desastre natural.

Comprender las variaciones presupuestarias

Hay tres razones principales para las desviaciones presupuestarias: errores, condiciones comerciales cambiantes y expectativas no cumplidas.

1. Al preparar un presupuesto, quienes lo elaboran pueden cometer errores. Hay varias razones para esto, incluidas matemáticas defectuosas, el uso de suposiciones incorrectas o el uso de datos obsoletos o incorrectos.
2. Los cambios en las condiciones comerciales, incluidos los cambios en la economía general o el comercio global, pueden causar variaciones presupuestarias. Puede haber un aumento en el costo de las materias primas o la entrada de un nuevo competidor al mercado creando presión sobre los precios. También se incluyen en esta categoría los cambios políticos y regulatorios que no se predijeron con precisión.
3. También se producirán variaciones presupuestarias cuando el equipo directivo supere o no cumpla las expectativas. Las expectativas siempre se basan en estimaciones y proyectos, que también se basan en valores de entrada y supuestos presupuestados. Como resultado, las desviaciones ocurren con más frecuencia de lo que les gustaría a los líderes de la empresa.

Valor de variación del presupuesto

La desviación deberá designarse como “favorable” o “desfavorable”, según corresponda. Una variación favorable se produce cuando los ingresos superan el presupuesto o cuando los gastos son inferiores a lo previsto. El resultado puede ser mayores ingresos de los proyectados originalmente. Por el contrario, se produce una variación desfavorable cuando los ingresos no alcanzan el monto presupuestado o los gastos exceden los previstos. Como resultado de la variación, los ingresos netos pueden ser inferiores a lo que la administración esperaba originalmente.

Si las desviaciones se consideran significativas, se investigarán para determinar la causa. Luego, la gerencia tendrá la tarea de determinar si pueden corregir la situación. La determinación de la materialidad es subjetiva y depende de la empresa y del tamaño relativo de la desviación. Sin embargo, si una variación significativa persiste durante un período prolongado, es posible que la gerencia deba evaluar el proceso de presupuestación.

Variación presupuestaria en el presupuesto flexible en comparación con el presupuesto estático

Un presupuesto flexible permite realizar cambios y actualizaciones cuando cambian los supuestos utilizados para crear el presupuesto. Sin embargo, el presupuesto estático sigue siendo el mismo incluso si cambian los supuestos. Por lo tanto, un presupuesto flexible permite una mejor adaptación a las circunstancias cambiantes y debería conducir a una reducción de las variaciones presupuestarias, tanto positivas como negativas.

Por ejemplo, si suponemos que la producción disminuirá, los costos variables también serán menores. En un entorno presupuestario flexible esto se refleja y los resultados pueden medirse en este nivel más bajo de producción. Con un presupuesto estático, el nivel inicial de producción sigue siendo el mismo y la variación resultante no es tan significativa. Vale la pena señalar que esta es la razón por la que la mayoría de las empresas utilizan presupuestos flexibles.

Ejemplo de variación desfavorable

Como ejemplo, supongamos que se proyecta que las ventas de una empresa para el primer trimestre del año serán de 250 000 dólares. Sin embargo, la empresa sólo generó 200.000 dólares en ventas a medida que cayó la demanda de los consumidores. La variación desfavorable será de $50,000 o 20%.

De manera similar, si los gastos proyectados para un período son $200 000 pero en realidad son $250 000, habrá una variación desfavorable de $50 000, o 25%.