Renta Neta Distribuible (DNI): Definición, Fórmula, Ejemplo

¿Qué es la renta neta distribuible?

El término ingreso neto distribuible (DNI) se refiere a los ingresos distribuidos desde un fideicomiso a sus beneficiarios. El ingreso neto distribuible es la cantidad máxima recibida por el propietario o beneficiario de la unidad que está sujeta a impuestos. Esta cifra se limita para evitar casos de doble imposición. Así, cualquier cantidad que supere el DNI no está sujeta a impuesto.

Comprensión del ingreso neto distribuible (DNI)

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) considera que el ingreso neto distribuible es una estimación del valor económico resultante de la distribución al beneficiario. Una distribución es un pago realizado desde un fondo (patrimonio o fideicomiso de ingresos) a un beneficiario. El DNI proporciona a los beneficiarios una fuente confiable de ingresos y al mismo tiempo minimiza el monto del impuesto sobre la renta pagado por el fideicomiso.

Al igual que los individuos, los patrimonios y los fideicomisos que no son otorgantes deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta. Los fideicomisos que no son otorgantes siguen siendo financiados por el otorgante: la persona o entidad que crea el fideicomiso. Pero este tipo de fideicomiso funciona de forma completamente independiente, ya que el otorgante transfiere el control de los activos al fideicomiso. Los ingresos declarados por estos fideicomisos se gravan a nivel de entidad o a nivel de beneficiario. El nivel de tributación depende de si se trata del ingreso principal o distributivo, y de si el monto se distribuye a los beneficiarios.

Según el código tributario de EE. UU., los patrimonios y fideicomisos tienen derecho a deducir el menor entre el monto de los ingresos del fideicomiso que se distribuirán y otros montos «debidamente pagados, acreditados o requeridos para la distribución» o los ingresos netos distribuidos, lo que sea menor, para evitar que los beneficiarios se dupliquen. tributación de la renta. Un fideicomiso de ingresos reconoce el ingreso neto distribuible como el monto transferido a los partícipes. En un fideicomiso patrimonial, esta cantidad se distribuye al beneficiario.

Consideraciones Especiales

Como se señaló anteriormente, cuando un fideicomiso calcula el ingreso neto distribuible, esencialmente previene cualquier caso de doble imposición de los fondos emitidos por el fideicomiso. La fórmula para calcular el indicador es la siguiente:

• Renta Neta Distribuible (DNI) = Renta imponible – Ganancias de capital + Exención de impuestos

En los casos en que hay una pérdida de capital, esta cifra reemplaza la ganancia de capital y se suma a la fórmula en lugar de restarse.

Para calcular los ingresos sujetos a impuestos, debe sumar los ingresos por intereses, los dividendos y las ganancias de capital, y luego restar las tarifas y los beneficios fiscales. A diferencia del cálculo del DNI, las ganancias de capital se suman a la fórmula de renta imponible y se deducen las pérdidas de capital.

Renta Neta Distribuible (DNI) vs. Renta Neta

La renta neta distribuible no debe confundirse con la renta neta ya que son dos cosas diferentes. Si bien el DNI es el ingreso distribuido de un fideicomiso a su beneficiario o beneficiarios, una empresa utiliza el ingreso neto para calcular las ganancias por acción (EPS): las ganancias totales de la empresa divididas por el número de acciones ordinarias en circulación. y también se llama beneficio neto.

Los ingresos netos aparecen en el balance de una empresa y ayudan a indicar qué tan rentable es la empresa. Para calcular sus ingresos netos, las corporaciones restan los gastos generales y administrativos, gastos operativos, intereses, impuestos, otros gastos y costo de bienes vendidos (COGS) de las ventas totales.

El ingreso neto también se puede utilizar para referirse al salario neto de una persona. Esta es la cantidad de dinero que recibe una persona después de las deducciones de su salario, como impuestos, atención médica, discapacidad, seguros y cualquier otro gasto. El ingreso neto de una persona se puede comparar con su ingreso bruto: la cantidad que recibe antes de las deducciones.

Ejemplo de Renta Neta Distribuible (DNI)

A continuación se muestra un ejemplo de cómo se calcula el DNI utilizando un fideicomiso ficticio al que llamaremos Fideicomiso ABC. Digamos que ABC Trust informó un ingreso total de $40,000. Los ingresos por intereses representaron $10 000 de esta cantidad y los $30 000 restantes se recibieron como dividendos. Los honorarios cobrados por el fideicomiso fueron de $3,000 y el fideicomiso recibió una ganancia de capital de $15,000. Se aplica una exención de $300 al fideicomiso.

Si utilizamos la fórmula anterior, el ingreso imponible del fideicomiso sería de $51,700:

• $51,700 = $10,000 (intereses) + $30,000 (dividendos) + $15,000 (ganancias de capital) – $3,000 (honorarios) – $300 (exento de impuestos)

Luego podemos utilizar esta cifra de base imponible para calcular el DNI, que será de $37.000:

• $37,000 = $51,700 (ingreso imponible) – $15,000 (ganancia de capital) + $300 (exento de impuestos)

Línea de fondo

El ingreso neto distribuible es el ingreso que se distribuye a los beneficiarios del fideicomiso, específicamente el monto máximo que está sujeto a impuestos. La fórmula utilizada para calcular el DNI toma la renta imponible, resta las ganancias de capital y agrega la exención que no fue eliminada para fideicomisos y herencias por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2018.