Definicion de Regla de los tres años: significado, ejemplos y preguntas frecuentes
La regla de los tres años es un principio contable que establece que las pérdidas sufridas por una empresa durante tres años consecutivos indican un problema financiero. Ejemplos de su aplicación incluyen el cálculo de la depreciación de activos y la liquidación de sociedades. Preguntas frecuentes incluyen sobre cómo aplicar esta regla a empresas en crecimiento o en momentos de crisis económica.
¿Qué es la regla de los tres años?
La “regla de los tres años” es una disposición sobre impuestos sobre el patrimonio del Código de Rentas Internas de EE. UU. que se aplica para determinar los activos incluidos en el valor total del patrimonio de un difunto. Si las personas realizan una transferencia de activos, ya sea mediante fideicomiso o de otro modo, dentro de los tres años siguientes a la fecha de su muerte, el valor de los activos transferidos puede incluirse en su patrimonio bruto. Si el patrimonio imponible del fallecido excede la exención del impuesto sobre el patrimonio, el valor de esos activos aumenta. obligaciones tributarias sobre bienes inmuebles.
Aunque las donaciones generalmente están excluidas del patrimonio, la regla de los tres años requiere que se incluyan algunas donaciones. Aunque las donaciones que no exceden la exclusión anual del impuesto sobre donaciones están exentas de la regla de los tres años y están excluidas del patrimonio, la cantidad por la cual el valor justo de mercado de las donaciones excede la exclusión anual, más los impuestos pagados sobre esas donaciones, es incluido.
Resultados clave
- La «regla de los tres años» es una disposición del impuesto federal sobre el patrimonio que incluye en el patrimonio bruto del difunto ciertos activos transferidos a cambio de una contraprestación inferior al valor justo de mercado total dentro de los tres años posteriores a la muerte de la persona.
- La propiedad vendida por su valor justo de mercado total dentro de un período de tres años no vuelve al propietario.
- Los obsequios generalmente están exentos de la regla de los tres años.
- Esta regla se aplica a la donación de los ingresos del seguro de vida del propietario si el propietario fallecido retuvo cualquier «caso de propiedad», un término que incluye un interés de rescate de más del 5% del monto de la póliza inmediatamente antes de la muerte.
Razones para la regla de los tres años
El Congreso aprobó la regla de tres años para desalentar los intentos de evadir impuestos sobre el patrimonio mediante la transferencia de propiedades cuando la muerte es inminente. Esta regla se aplicaba originalmente a una amplia gama de obsequios y otras transferencias cuyo precio era inferior al valor justo de mercado. Sin embargo, fue reducido por la legislación posterior. Esta regla se aplica actualmente a las transferencias de propiedad, incluidas las donaciones de productos de seguros de vida. sobre el cual el causante conservaba ciertos poderes o derechos de propiedad.
Cómo funciona la regla de los tres años
La regla de los tres años se aplica a los bienes transferidos dentro de los tres años siguientes a la fecha del fallecimiento por una contraprestación que no alcanza el valor justo de mercado total. Por lo tanto, esta regla efectivamente devuelve al patrimonio del difunto a efectos fiscales tanto los activos de propiedad directa como los intereses beneficiarios en activos que se habrían incluido en el patrimonio del difunto si la transferencia no hubiera ocurrido.
En 2022, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) exige que se presenten declaraciones de impuestos sobre el patrimonio solo para patrimonios con activos sujetos a impuestos valorados en más de $12,06 millones, incluidas las donaciones anuales que excedan la exención del impuesto sobre donaciones. En 2023, el umbral aumentará a 12,92 millones de dólares, ajustado a la inflación.
Las transferencias cubiertas por esta regla incluyen transferencias revocables, transferencias que retienen un interés vitalicio, transferencias en caso de muerte, transferencias de productos de seguros de vida y transferencias en las que el fallecido conserva algún poder o interés sobre los activos.
La legislación fiscal prevé ciertas excepciones a la regla de los tres años. No se aplica a la venta directa de activos a su valor justo de mercado, incluso si la venta ocurre dentro de un período de tres años. La mayoría de los obsequios también están excluidos de esta política de devolución; sin embargo, las donaciones que excedan la exclusión anual del impuesto sobre donaciones más los impuestos pagados sobre ellas, así como ciertas donaciones de ingresos del seguro de vida del propietario fallecido, están sujetas a esta regla.
Consideraciones especiales: incertidumbre en la planificación patrimonial
Después de duplicar la exención del impuesto sobre el patrimonio a 10 millones de dólares por persona durante muchos años después de 2017, el número de patrimonios sujetos al impuesto disminuyó. Debido a la indexación anual de la inflación en 2023, la exención del impuesto federal sobre el patrimonio aumentó a las propiedades baldías con un valor justo de mercado de hasta $12,92 millones. Sin embargo, la ley sobre duplicación e indexación de beneficios expira a finales de 2025. A menos que se cambie la legislación mientras tanto, la exención fiscal se reducirá aproximadamente a la mitad para 2026.
¿Qué es la regla de los tres años?
La regla de los tres años es un requisito según el Código de Rentas Internas que establece que el patrimonio de un difunto debe incluir como activos patrimoniales ciertas propiedades que el difunto transfirió por menos de su valor justo de mercado dentro de los tres años posteriores a la fecha de muerte.
¿Se aplica la regla de los tres años a las donaciones a familiares realizadas dentro de los tres años posteriores a la muerte del difunto?
La regla de los tres años generalmente no se aplica a los obsequios directos hechos a nadie, incluidos los miembros de la familia. Sin embargo, esta regla se aplica a las donaciones que estaban sujetas a impuestos federales sobre donaciones, así como a los impuestos sobre donaciones pagados por ellas. Esto también se aplica a las donaciones de las ganancias del seguro de vida de un difunto si el difunto retuvo algún derecho o poder de propiedad, incluido el interés de rescate de más del 5% del valor de la póliza inmediatamente antes de la muerte.
¿Están todos los patrimonios sujetos a impuestos?
No, sólo los patrimonios cuyo valor supera un determinado umbral en dólares están sujetos al impuesto sobre el patrimonio, es decir, exención del impuesto de sucesiones. El valor de la propiedad sujeta a impuestos se determina ajustando la propiedad bruta para ciertas deducciones. Para los patrimonios de personas que mueren en 2022, el impuesto al patrimonio se aplica a patrimonios sujetos a impuestos valorados en más de $12,06 millones. En 2023, el umbral aumentará a 12,92 millones de dólares.
Línea de fondo
Aunque la administración Biden ha propuesto establecer una fecha de vencimiento más temprana para la exención ampliada, el Congreso no ha tomado ninguna medida. Suponiendo que la fecha de vencimiento de 2025 siga vigente, las transferencias que ocurran tan pronto como el próximo año podrían incluirse en el patrimonio del difunto en 2026 según la regla de los tres años y, a un nivel de exención mucho más bajo, podrían aumentar su exposición fiscal.
La inminente, aunque incierta, reducción a la mitad de la exención del impuesto sobre el patrimonio en 2026 afectará a patrimonios por un valor aproximado de entre 6 y 7 millones de dólares, dependiendo de la inflación. Ciertos patrimonios cuyo valor esté por debajo del monto de exención previsto por la ley actual para 2018-2025 estarán sujetos al impuesto sobre el patrimonio.
Los propietarios de estos patrimonios probablemente considerarán opciones de planificación patrimonial, incluidas donaciones y otras transferencias de propiedad, para minimizar las posibles responsabilidades, mientras esperan, y tal vez incluso cabildeen, que la legislación mantenga niveles más altos de exenciones. Mientras hacen sus planes, deben tener en cuenta que la regla de los tres años puede desempeñar un papel en la determinación de su obligación tributaria sobre sucesiones.
Preguntas Frecuentes
1. ¿Qué es la regla de los tres años?
La regla de los tres años es una disposición del impuesto federal sobre el patrimonio que incluye en el patrimonio bruto del difunto ciertos activos transferidos a cambio de una contraprestación inferior al valor justo de mercado total dentro de los tres años posteriores a la muerte de la persona.
2. ¿Se aplica la regla de los tres años a las donaciones a familiares realizadas dentro de los tres años posteriores a la muerte del difunto?
La regla de los tres años generalmente no se aplica a los obsequios directos hechos a nadie, incluidos los miembros de la familia. Sin embargo, esta regla se aplica a las donaciones que estaban sujetas a impuestos federales sobre donaciones, así como a los impuestos sobre donaciones pagados por ellas. Esto también se aplica a las donaciones de las ganancias del seguro de vida de un difunto si el difunto retuvo algún derecho o poder de propiedad, incluido el interés de rescate de más del 5% del valor de la póliza inmediatamente antes de la muerte.
3. ¿Están todos los patrimonios sujetos a impuestos?
No, sólo los patrimonios cuyo valor supera un determinado umbral en dólares están sujetos al impuesto sobre el patrimonio, es decir, exención del impuesto de sucesiones. El valor de la propiedad sujeta a impuestos se determina ajustando la propiedad bruta para ciertas deducciones. Para los patrimonios de personas que mueren en 2022, el impuesto al patrimonio se aplica a patrimonios sujetos a impuestos valorados en más de $12,06 millones. En 2023, el umbral aumentará a 12,92 millones de dólares.
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