Definicion de ¿Qué es la renta imponible de empresas no relacionadas (UBTI)?
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¿Qué es la renta imponible de empresas no relacionadas (UBTI)?
Los ingresos sujetos a impuestos comerciales no relacionados (UBTI) son ingresos recibidos por una organización exenta de impuestos que no están relacionados con el propósito exento de impuestos de la organización.
Más específicamente, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) define los ingresos comerciales libres de impuestos para la mayoría de las organizaciones como “ingresos de un comercio o negocio realizado regularmente que no está sustancialmente relacionado con los fines caritativos, educativos u otros que son la base de la actividad. » liberación de la organización.»
Resultados clave
- El ingreso imponible de negocios no relacionados (UBTI) es dinero ganado por una organización exenta de impuestos que no está relacionado con su estado de exención de impuestos.
- La UBTI impide o restringe a las organizaciones exentas de impuestos realizar actividades no relacionadas con sus fines principales.
- Fue creado en 1950 para garantizar que las empresas exentas de impuestos compitan de manera justa con las empresas sujetas a impuestos en actividades generadoras de ganancias.
- La mayoría de las formas de ingresos pasivos, como dividendos, ingresos por intereses y ganancias de capital por la venta o intercambio de activos de capital, no se consideran UBTI.
- Las organizaciones con ingresos comerciales no relacionados sujetos a impuestos pagan impuestos corporativos o fiduciarios.
Comprensión de la renta imponible de empresas no relacionadas (UBTI)
La Sección 501 del Código de Rentas Internas (IRC) otorga estatus de exención de impuestos a varias organizaciones exentas de impuestos y de beneficio mutuo. Sin embargo, una organización exenta de impuestos, como una organización educativa o sin fines de lucro, puede estar sujeta a impuestos si participa y recibe ingresos de una actividad comercial no relacionada.
La UBTI se promulgó en 1950 para garantizar que las empresas exentas de impuestos compitan de manera justa con las empresas sujetas a impuestos en actividades generadoras de ganancias. La UBTI también impide o restringe que las organizaciones exentas de impuestos participen en actividades no relacionadas con sus propósitos principales.
La mayoría de las formas de ingresos pasivos, como dividendos, ingresos por intereses y ganancias de capital por la venta o intercambio de activos de capital, no se consideran UBTI. Por ejemplo, si un inversor posee una cuenta de jubilación individual (IRA) que invierte en acciones, fondos mutuos y ETF tradicionales, es probable que las reglas de la UBTI no se apliquen.
Sin embargo, si una inversión, como un fondo mutuo, genera ingresos que califican como UBTI, el fondo puede estar sujeto a impuestos. Por ejemplo, los ingresos de un negocio de restaurantes pagados a una cuenta IRA se consideran sujetos a impuestos. Esto se debe a que la actividad empresarial no implica el propósito exento de impuestos de proporcionar una pensión al titular de la IRA.
Acciones que generan UBTI
Una actividad se considera no relacionada con un negocio (y los ingresos generados están sujetos a impuestos) si cumple con los siguientes umbrales definidos por el IRS:
- ¿Es esto comercio o negocio? que genera ingresos por la venta de bienes o prestación de servicios.
- Se lleva a cabo regularmente esto es similar a las actividades comerciales de organizaciones no exentas.
- Esto no está significativamente relacionado para promover el propósito exento de la organización. La actividad productora de ingresos debe desempeñar un papel importante en el logro del propósito de exención de impuestos de la organización para poder estar sustancialmente relacionada.
La Publicación 598 del IRS proporciona información adicional sobre actividades comerciales no relacionadas y estas tres categorías.
Algunas transacciones que pueden considerarse actividades comerciales no relacionadas incluyen:
- Compra y venta de un número importante de inmuebles al año.
- Realizar operaciones en negocios, como restaurantes, tiendas de conveniencia, hoteles o gasolineras, que generan ingresos activos y se llevan a cabo a través de una entidad de transferencia, como una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) o una sociedad de responsabilidad limitada (MLP).
- Usar margen para comprar acciones.
- Tramitación de varios préstamos privados al año.
Las organizaciones deben realizar pagos de impuestos estimados si esperan que el impuesto anual sobre los ingresos comerciales no relacionados sea de $500 o más. Los pagos de impuestos estimados generalmente vencen el día 15 de los meses 4, 6, 9 y 12 de un año fiscal y deben ser el 100% de la obligación tributaria total de la entidad para ese año.
Actividades excluidas
El IRS excluye estas actividades de la definición de comercio o negocio no relacionado:
- Trabajo voluntario: Cuando prácticamente todo el trabajo se realiza para una organización exenta sin pago. Por ejemplo, se excluirán las ventas de pasteles realizadas por voluntarios.
- Negocios para comodidad de los participantes.: Cuando una organización 501(c)(3) o un colegio o institución pública realiza negocios principalmente para la conveniencia de sus miembros, estudiantes, pacientes, funcionarios o empleados. En este caso quedará excluido el comedor escolar.
- Vender bienes donados: Cuando una empresa vende bienes que una organización exenta recibe como obsequio o donación. Por ejemplo, las operaciones de tiendas de segunda mano de organizaciones exentas generalmente están excluidas.
- Bingo: Algunos juegos de bingo no se consideran ajenos al comercio o los negocios.
Impuestos sobre la UBTI
Cualquier organización exenta sujeta al impuesto sobre la renta de empresas no relacionadas paga impuestos a tasas corporativas (tasa federal del 21%) sobre los ingresos brutos que exceden los $1,000. Lo mismo se aplica a los fideicomisos exentos, excepto que los ingresos se gravan a las tasas fiduciarias (tasas federales que oscilan entre el 10% y el 37%).
Según el IRS, el impuesto calculado sobre el monto total de UBTI puede reducirse mediante cualquier crédito fiscal aplicable, incluidos créditos comerciales generales (como créditos por inversión) y créditos fiscales extranjeros. Sin embargo, un fideicomiso exento no puede reclamar la deducción de exención personal que un fideicomiso generalmente puede reclamar.
Para pagar el impuesto, las organizaciones exentas deben presentar el formulario 990-T del IRS.
Ingresos excluidos
Ciertos ingresos están excluidos de los ingresos imponibles no comerciales sobre los cuales una organización exenta puede estar obligada a pagar impuestos:
- Dividendos
- Interés
- Algunos otros ingresos por inversiones
- Realeza
- Ciertos ingresos por alquiler
- Ciertos ingresos procedentes de actividades de investigación
- Ganancias o pérdidas por enajenación de bienes
La Publicación 598 del IRS proporciona información adicional sobre los ingresos que están excluidos de la UBTI.
¿Tengo que pagar impuestos sobre la UBTI?
Si su organización exenta de impuestos recibe ingresos comerciales no relacionados de más de $500 que no entran en las categorías de exclusión del IRS, entonces sí, debe pagar impuestos sobre esos ingresos.
¿Qué se excluye de la renta imponible de un negocio no relacionado?
Los ingresos excluidos incluyen dividendos, intereses, ganancias de capital, regalías y otros ingresos por inversiones. Puede encontrar una lista completa en la Publicación 598 del IRS.
¿Qué pasa si no se paga el impuesto UBTI?
Una organización exenta puede estar sujeta a intereses y sanciones si no paga los impuestos a su vencimiento, paga de menos su obligación tributaria, no presenta una declaración o la presenta tarde.
Línea de fondo
Los ingresos sujetos a impuestos comerciales no relacionados (UBTI) son ingresos recibidos por una organización exenta de impuestos que no están relacionados con el propósito exento de impuestos de la organización. Una actividad generadora de ingresos se considera no relacionada si está relacionada con un comercio o negocio, se lleva a cabo regularmente y no está materialmente relacionada con ayudar a la organización a lograr su misión. Con ciertas excepciones, las organizaciones deberán pagar impuestos corporativos o fiduciarios federales y estatales sobre los ingresos brutos anuales de negocios no relacionados que excedan los $500.
Preguntas Frecuentes
Incluye tres preguntas frecuentes sobre el contenido dando sus respuestas. Utiliza muchas negritas utilizando HTML tag
¿Qué es la renta imponible de empresas no relacionadas (UBTI)?
Los ingresos sujetos a impuestos comerciales no relacionados (UBTI) son ingresos recibidos por una organización exenta de impuestos que no están relacionados con el propósito exento de impuestos de la organización.
Más específicamente, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) define los ingresos comerciales libres de impuestos para la mayoría de las organizaciones como “ingresos de un comercio o negocio realizado regularmente que no está sustancialmente relacionado con los fines caritativos, educativos u otros que son la base de la actividad. » liberación de la organización.»
Resultados clave
- El ingreso imponible de negocios no relacionados (UBTI) es dinero ganado por una organización exenta de impuestos que no está relacionado con su estado de exención de impuestos.
- La UBTI impide o restringe a las organizaciones exentas de impuestos realizar actividades no relacionadas con sus fines principales.
- Fue creado en 1950 para garantizar que las empresas exentas de impuestos compitan de manera justa con las empresas sujetas a impuestos en actividades generadoras de ganancias.
- La mayoría de las formas de ingresos pasivos, como dividendos, ingresos por intereses y ganancias de capital por la venta o intercambio de activos de capital, no se consideran UBTI.
- Las organizaciones con ingresos comerciales no relacionados sujetos a impuestos pagan impuestos corporativos o fiduciarios.
Comprensión de la renta imponible de empresas no relacionadas (UBTI)
La Sección 501 del Código de Rentas Internas (IRC) otorga estatus de exención de impuestos a varias organizaciones exentas de impuestos y de beneficio mutuo. Sin embargo, una organización exenta de impuestos, como una organización educativa o sin fines de lucro, puede estar sujeta a impuestos si participa y recibe ingresos de una actividad comercial no relacionada.
La UBTI se promulgó en 1950 para garantizar que las empresas exentas de impuestos compitan de manera justa con las empresas sujetas a impuestos en actividades generadoras de ganancias. La UBTI también impide o restringe que las organizaciones exentas de impuestos participen en actividades no relacionadas con sus propósitos principales.
La mayoría de las formas de ingresos pasivos, como dividendos, ingresos por intereses y ganancias de capital por la venta o intercambio de activos de capital, no se consideran UBTI. Por ejemplo, si un inversor posee una cuenta de jubilación individual (IRA) que invierte en acciones, fondos mutuos y ETF tradicionales, es probable que las reglas de la UBTI no se apliquen.
Sin embargo, si una inversión, como un fondo mutuo, genera ingresos que califican como UBTI, el fondo puede estar sujeto a impuestos. Por ejemplo, los ingresos de un negocio de restaurantes pagados a una cuenta IRA se consideran sujetos a impuestos. Esto se debe a que la actividad empresarial no implica el propósito exento de impuestos de proporcionar una pensión al titular de la IRA.
Acciones que generan UBTI
Una actividad se considera no relacionada con un negocio (y los ingresos generados están sujetos a impuestos) si cumple con los siguientes umbrales definidos por el IRS:
- ¿Es esto comercio o negocio? que genera ingresos por la venta de bienes o prestación de servicios.
- Se lleva a cabo regularmente esto es similar a las actividades comerciales de organizaciones no exentas.
- Esto no está significativamente relacionado para promover el propósito exento de la organización. La actividad productora de ingresos debe desempeñar un papel importante en el logro del propósito de exención de impuestos de la organización para poder estar sustancialmente relacionada.
La Publicación 598 del IRS proporciona información adicional sobre actividades comerciales no relacionadas y estas tres categorías.
Algunas transacciones que pueden considerarse actividades comerciales no relacionadas incluyen:
- Compra y venta de un número importante de inmuebles al año.
- Realizar operaciones en negocios, como restaurantes, tiendas de conveniencia, hoteles o gasolineras, que generan ingresos activos y se llevan a cabo a través de una entidad de transferencia, como una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) o una sociedad de responsabilidad limitada (MLP).
- Usar margen para comprar acciones.
- Tramitación de varios préstamos privados al año.
Las organizaciones deben realizar pagos de impuestos estimados si esperan que el impuesto anual sobre los ingresos comerciales no relacionados sea de $500 o más. Los pagos de impuestos estimados generalmente vencen el día 15 de los meses 4, 6, 9 y 12 de un año fiscal y deben ser el 100% de la obligación tributaria total de la entidad para ese año.
Actividades excluidas
El IRS excluye estas actividades de la definición de comercio o negocio no relacionado:
- Trabajo voluntario: Cuando prácticamente todo el trabajo se realiza para una organización exenta sin pago. Por ejemplo, se excluirán las ventas de pasteles realizadas por voluntarios.
- Negocios para comodidad de los participantes.: Cuando una organización 501(c)(3) o un colegio o institución pública realiza negocios principalmente para la conveniencia de sus miembros, estudiantes, pacientes, funcionarios o empleados. En este caso quedará excluido el comedor escolar.
- Vender bienes donados: Cuando una empresa vende bienes que una organización exenta recibe como obsequio o donación. Por ejemplo, las operaciones de tiendas de segunda mano de organizaciones exentas generalmente están excluidas.
- Bingo: Algunos juegos de bingo no se consideran ajenos al comercio o los negocios.
Impuestos sobre la UBTI
Cualquier organización exenta sujeta al impuesto sobre la renta de empresas no relacionadas paga impuestos a tasas corporativas (tasa federal del 21%) sobre los ingresos brutos que exceden los $1,000. Lo mismo se aplica a los fideicomisos exentos, excepto que los ingresos se gravan a las tasas fiduciarias (tasas federales que oscilan entre el 10% y el 37%).
Según el IRS, el impuesto calculado sobre el monto total de UBTI puede reducirse mediante cualquier crédito fiscal aplicable, incluidos créditos comerciales generales (como créditos por inversión) y créditos fiscales extranjeros. Sin embargo, un fideicomiso exento no puede reclamar la deducción de exención personal que un fideicomiso generalmente puede reclamar.
Para pagar el impuesto, las organizaciones exentas deben presentar el formulario 990-T del IRS.
Ingresos excluidos
Ciertos ingresos están excluidos de los ingresos imponibles no comerciales sobre los cuales una organización exenta puede estar obligada a pagar impuestos:
- Dividendos
- Interés
- Algunos otros ingresos por inversiones
- Realeza
- Ciertos ingresos por alquiler
- Ciertos ingresos procedentes de actividades de investigación
- Ganancias o pérdidas por enajenación de bienes
La Publicación 598 del IRS proporciona información adicional sobre los ingresos que están excluidos de la UBTI.
¿Tengo que pagar impuestos sobre la UBTI?
Si su organización exenta de impuestos recibe ingresos comerciales no relacionados de más de $500 que no entran en las categorías de exclusión del IRS, entonces sí, debe pagar impuestos sobre esos ingresos.
¿Qué se excluye de la renta imponible de un negocio no relacionado?
Los ingresos excluidos incluyen dividendos, intereses, ganancias de capital, regalías y otros ingresos por inversiones. Puede encontrar una lista completa en la Publicación 598 del IRS.
¿Qué pasa si no se paga el impuesto UBTI?
Una organización exenta puede estar sujeta a intereses y sanciones si no paga los impuestos a su vencimiento, paga de menos su obligación tributaria, no presenta una declaración o la presenta tarde.
Línea de fondo
Los ingresos sujetos a impuestos comerciales no relacionados (UBTI) son ingresos recibidos por una organización exenta de impuestos que no están relacionados con el propósito exento de impuestos de la organización. Una actividad generadora de ingresos se considera no relacionada si está relacionada con un comercio o negocio, se lleva a cabo regularmente y no está materialmente relacionada con ayudar a la organización a lograr su misión. Con ciertas excepciones, las organizaciones deberán pagar impuestos corporativos o fiduciarios federales y estatales sobre los ingresos brutos anuales de negocios no relacionados que excedan los $500.
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