¿Qué es la ganancia o pérdida actuarial? Definición y cómo funciona.

¿Qué es la ganancia o pérdida actuarial?

La ganancia o pérdida actuarial se refiere a aumentos o disminuciones en las proyecciones utilizadas para estimar el pasivo del plan de beneficios definidos de una corporación. Los supuestos actuariales de un plan de pensiones dependen directamente de la tasa de descuento utilizada para calcular el valor presente de los pagos de beneficios y la tasa de rendimiento esperada de los activos del plan. El SFAS No. 158 de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) exige que el estado de financiación de los fondos de pensiones se refleje en el balance del patrocinador del plan. Esto significa que las obligaciones de pensiones, el desempeño del fondo y la salud financiera del plan se actualizan periódicamente.Dependiendo de los niveles de participación del plan, el desempeño del mercado y otros factores, un plan de pensiones puede experimentar una ganancia o pérdida actuarial en su obligación de beneficios proyectada.

Aunque estas reglas contables requieren que los activos y pasivos de pensiones se valoren a precios de mercado en el balance de la entidad, permiten que las ganancias y pérdidas actuariales o los cambios en los supuestos actuariales se amorticen a través de la utilidad integral en el capital contable en lugar de fluir directamente a través de la utilidad. declaración.

Comprender la ganancia o pérdida actuarial

Las ganancias y pérdidas actuariales se entienden mejor en el contexto de la contabilidad general de pensiones. A menos que se indique lo contrario, esta definición se refiere a la contabilidad de pensiones de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) de EE. UU. Aunque los US GAAP y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) prescriben principios similares para medir las obligaciones por beneficios de pensiones, existen diferencias clave en la forma en que las dos normas informan el valor de las pensiones en el estado de resultados, particularmente en el tratamiento de las ganancias y pérdidas actuariales.

El estado de financiación representa el activo o pasivo neto asociado con los planes de beneficios definidos de una empresa y es igual a la diferencia entre el valor de los activos del plan y la obligación de beneficios proyectada (PBO) para el plan. La valoración de los activos del plan, es decir, las inversiones reservadas para financiar los beneficios del plan, requiere juicio pero no implica el uso de valoraciones actuariales. Sin embargo, medir la PBO requiere el uso de estimaciones actuariales, y son estas estimaciones actuariales las que dan lugar a ganancias y pérdidas actuariales.

Hay dos tipos principales de supuestos: supuestos económicos, que modelan cómo las fuerzas del mercado afectan el plan, y supuestos demográficos, que modelan cómo se espera que el comportamiento de los participantes afecte los beneficios pagados. Los supuestos económicos clave incluyen la tasa de interés utilizada para descontar las salidas de efectivo futuras, el rendimiento esperado de los activos del plan y los aumentos salariales esperados. Los supuestos demográficos clave incluyen la esperanza de vida, la duración esperada del servicio y la edad esperada de jubilación.

Las ganancias y pérdidas actuariales crean volatilidad en los resultados

De un período a otro, los cambios en los supuestos actuariales, especialmente la tasa de descuento, pueden hacer que el BIR aumente o disminuya significativamente. Si estos ajustes se reflejan en la cuenta de resultados, potencialmente distorsionan la comparabilidad de los resultados financieros. Por lo tanto, según los US GAAP, estos ajustes se registran en otros resultados integrales en el capital contable y se amortizan en el estado de resultados con el tiempo. Bajo NIIF, estos ajustes se reconocen en otro resultado integral pero no se amortizan en el estado de resultados.

Las revelaciones de las notas a pie de página brindan información útil sobre los supuestos actuariales.

Las normas contables exigen una divulgación detallada de los activos y pasivos de pensiones, incluida información sobre la actividad de la cuenta de un período a otro, así como los supuestos clave utilizados para estimar el estado de financiación. Esta divulgación permite a los usuarios de los estados financieros comprender cómo los planes de pensiones de una empresa afectan su posición financiera y los resultados de sus operaciones en comparación con períodos anteriores y otras empresas.