Definicion de ¿Qué es la deducción fiscal por dividendos recibidos (DRD)?
La **deducción fiscal por dividendos recibidos (DRD)** es un beneficio tributario que permite a las empresas deducir una parte de los impuestos pagados por los dividendos recibidos de otras empresas en su declaración de impuestos. Este incentivo tiene como objetivo promover la distribución de ganancias entre las compañías y estimular la inversión y reinversión de capital en el mercado.
¿Qué es la deducción por dividendos recibidos (DRD)?
La Deducción por Dividendos Recibidos (DRD) es una deducción de impuestos federales de EE. UU. que está disponible para ciertas corporaciones que reciben dividendos de entidades relacionadas. La cantidad de dividendos que una empresa puede deducir de los impuestos sobre la renta depende de cuánto posee la empresa que paga los dividendos. Sin embargo, existen criterios que las corporaciones deben cumplir para calificar para la deducción de dividendos recibidos (DRD).
Resultados clave
- La deducción por dividendos recibidos (DRD) se aplica a ciertas corporaciones que reciben dividendos de entidades relacionadas y mitiga los efectos potenciales de la triple imposición.
- Existen diferentes niveles de deducciones posibles, que van desde una deducción del 50% por los dividendos recibidos hasta una deducción del 100%.
- Hay varias reglas que los accionistas corporativos deben seguir para ser elegibles para DRD.
- Por ejemplo, las corporaciones no pueden realizar deducciones de los dividendos recibidos de un fideicomiso de inversión en bienes raíces (REIT) o de los dividendos de ganancias de capital recibidos de una compañía de inversión regulada.
- Los dividendos recibidos de corporaciones nacionales tienen reglas de deducibilidad diferentes a las de los dividendos recibidos de corporaciones extranjeras.
¿Cómo funciona la deducción por dividendos recibidos (DRD)?
La deducción de dividendos recibidos permite a una empresa que recibe dividendos de otra empresa deducir esos dividendos de sus ingresos y reducir sus impuestos sobre la renta en consecuencia. Sin embargo, se aplican varias reglas técnicas que deben seguirse para que los accionistas corporativos sean elegibles para DRD. La cantidad de DRD que una empresa puede reclamar depende de su participación en la empresa que paga el dividendo.
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) introdujo cambios importantes en los impuestos corporativos, incluida la reducción del porcentaje DRD para los dividendos recibidos de corporaciones nacionales. Para los años contributivos que comienzan después del 31 de diciembre de 2017, si la corporación que recibe el dividendo posee menos del 20% de la corporación que distribuye el dividendo, la corporación receptora puede deducir (dentro de ciertos límites) el 50% de los dividendos recibidos. Sujeto a ciertas limitaciones, la corporación receptora puede deducir el 65% de los dividendos recibidos si posee el 20% o más de las acciones de la corporación distribuidora. Sin embargo, el límite de deducción del 50% o 65% no se aplica si la corporación tiene una pérdida operativa neta (NOL) para un año fiscal determinado.
La deducción resultante tiene como objetivo mitigar las posibles consecuencias de la triple imposición. La triple imposición se produce cuando los mismos ingresos se gravan en manos de la empresa que paga el dividendo, luego en manos de la empresa que recibe el dividendo y nuevamente cuando el accionista final, a su vez, paga el dividendo.
Consideraciones Especiales
Ciertos tipos de dividendos están excluidos del DRD y las corporaciones no pueden reclamar una deducción por ellos. Por ejemplo, las corporaciones no pueden realizar una deducción por los dividendos recibidos de un fideicomiso de inversión inmobiliaria (REIT). Si la empresa que distribuye los dividendos está exenta de impuestos según la Sección 501 o 521 del Código de Rentas Internas para el año fiscal de la distribución o el año anterior, entonces la empresa receptora no puede realizar una deducción por los dividendos recibidos. Una corporación no puede hacer una deducción por los dividendos de ganancias de capital recibidos de una compañía de inversión regulada.
Los dividendos de corporaciones extranjeras tienen reglas de deducibilidad diferentes a las de los dividendos de corporaciones nacionales. En la mayoría de los casos, las empresas pueden deducir el 100% de la parte de los dividendos recibidos de fuentes extranjeras de empresas extranjeras en las que se posee el 10% de las acciones. Las corporaciones deben haber mantenido acciones de la corporación extranjera durante al menos 365 días para calificar para la deducción.
Ejemplo de deducción por dividendos recibidos (DRD)
Supongamos que ABC Inc. posee el 60% de su filial DEF Inc. ABC tiene una renta imponible de $10,000 y dividendos de $9,000 del DEF. Por lo tanto, tendría derecho a un DRD de $5,850, o el 65% de $9,000.
Tenga en cuenta que existen ciertas limitaciones en el monto total de la deducción de dividendos que una corporación puede reclamar. En algunos casos, una corporación deberá determinar si tiene una pérdida operativa neta (NOL) calculando el DRD sin tener en cuenta el límite de ingresos imponibles del 50% o 65%. Para más información, ver Publicación 542 del IRS o las instrucciones incluidas en el Formulario 1120, Anexo C (o el anexo aplicable de su declaración de impuestos).
Preguntas Frecuentes
Pregunta 1: ¿Quiénes pueden calificar para la Deducción por Dividendos Recibidos (DRD)?
Respuesta: La Deducción por Dividendos Recibidos (DRD) está disponible para ciertas corporaciones que reciben dividendos de entidades relacionadas. Sin embargo, hay criterios que las corporaciones deben cumplir para calificar para esta deducción.
Pregunta 2: ¿Cómo funciona la Deducción por Dividendos Recibidos (DRD)?
Respuesta: La deducción de dividendos recibidos permite a una empresa que recibe dividendos de otra empresa deducir esos dividendos de sus ingresos y reducir sus impuestos sobre la renta en consecuencia. Sin embargo, existen reglas técnicas que deben seguirse para que los accionistas corporativos sean elegibles para la DRD.
Pregunta 3: ¿Qué tipos de dividendos están excluidos del DRD?
Respuesta: Algunos tipos de dividendos están excluidos del DRD, como los dividendos recibidos de un fideicomiso de inversión inmobiliaria (REIT) o los dividendos de ganancias de capital recibidos de una compañía de inversión regulada. Además, los dividendos de corporaciones extranjeras tienen reglas de deducibilidad diferentes a los dividendos de corporaciones nacionales.
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