Definicion de ¿Qué es la amortización de activos intangibles?
La amortización de activos intangibles es un proceso contable que consiste en la reducción sistemática del valor de un activo intangible (como patentes, derechos de autor, marcas registradas, etc.) en un período de tiempo. El objetivo es reflejar el desgaste, obsolescencia o disminución de su vida útil a lo largo de su vida económica estimada.
¿Qué es la amortización de activos intangibles?
La amortización de activos intangibles, también conocida como amortización, es el proceso de cancelar el costo de un activo intangible durante la vida proyectada del activo a efectos fiscales o contables. Los activos intangibles, como patentes y marcas comerciales, se amortizan en una cuenta de gastos llamada depreciación. En cambio, los activos tangibles se amortizan mediante depreciación. El proceso de depreciación para fines contables corporativos puede diferir del monto de depreciación utilizado para fines fiscales.
Resultados clave
- La amortización de un activo intangible es el proceso mediante el cual el costo de dicho activo se carga o cancela gradualmente a lo largo del tiempo.
- La depreciación se aplica a los activos intangibles (no físicos), mientras que la depreciación se aplica a los activos tangibles (físicos).
- Los activos intangibles pueden incluir varios tipos de propiedad intelectual: patentes, fondo de comercio, marcas registradas, etc.
- La mayoría de los activos intangibles deben amortizarse durante un período de 15 años a efectos fiscales.
- A efectos contables, existen seis métodos de depreciación: línea recta, saldo decreciente, anualidad, bala, globo y depreciación negativa.
Comprender la amortización de activos intangibles
A efectos fiscales, el costo de un activo intangible se amortiza durante un número específico de años, independientemente de la vida útil real del activo (ya que la mayoría de los activos intangibles no tienen una vida útil específica). El Servicio de Impuestos Internos (IRS) permite que los activos intangibles se amorticen durante un período de 15 años si están incluidos en la Sección 197.
Los activos intangibles son activos no físicos a los que se les puede asignar un valor económico. La propiedad intelectual (PI) se considera un activo intangible y es un término amplio que cubre la mayoría de los activos intangibles. La mayor parte de la propiedad intelectual se rige por la Sección 197. Ejemplos de activos intangibles de la Sección 197 incluyen patentes, fondo de comercio, marcas comerciales y nombres comerciales y de franquicia.
Sin embargo, no toda la propiedad intelectual se deprecia durante el período de 15 años requerido por el IRS. Existen ciertas excepciones, como el software adquirido en una transacción que está disponible para su compra por el público en general, está sujeto a una licencia no exclusiva y no ha sido modificado sustancialmente. En estos y otros casos, los activos intangibles se amortizan de acuerdo con el artículo 167.
Consideraciones Especiales
Cuando una matriz adquiere una subsidiaria y paga un monto superior al valor justo de mercado (FMV) de los activos netos de la subsidiaria, el monto superior al valor justo de mercado se carga a la plusvalía (un activo intangible). La propiedad intelectual se registra inicialmente como un activo en el balance de la empresa cuando se compra.
La propiedad intelectual también se puede crear internamente mediante investigación y desarrollo (I+D) internos. Por ejemplo, una empresa puede obtener una patente sobre un proceso recientemente desarrollado que tenga algún valor. Este coste, a su vez, aumenta el valor de la empresa y, por tanto, debe contabilizarse en consecuencia.
En cualquier caso, el proceso de amortización permite a la empresa cancelar una parte del valor de este activo intangible cada año de acuerdo con un cronograma establecido.
Depreciación versus depreciación
Las empresas utilizan los activos para generar ingresos y generar ingresos. Con el tiempo, los costos asociados con los activos se transfieren a una cuenta de gastos a medida que disminuye la vida útil del activo. Al cancelar el costo de un activo durante un período de tiempo, una empresa cumple con los GAAP, que requieren hacer coincidir los ingresos con los gastos incurridos para generar los ingresos.
Los activos tangibles se cargan a gastos mediante depreciación y los activos intangibles se cargan a gastos mediante depreciación. La depreciación generalmente incluye el valor residual de un activo físico: el monto al que se puede vender el activo al final de su vida útil. La depreciación no tiene en cuenta el valor residual.
La depreciación intangible se informa al IRS en el Formulario 4562.
Tipos de depreciación
A efectos contables (estados financieros), una empresa puede elegir uno de seis métodos de depreciación: línea recta, saldo reductor, anualidad, bala, globo y depreciación negativa. A efectos contables, sólo se pueden utilizar cuatro métodos de depreciación: línea recta, saldo reductor, suma de cifras de años y unidades de producción.
A efectos fiscales, el IRS permite dos opciones para la depreciación de activos intangibles. Este es un método directo y un método de previsión de ingresos. Se puede utilizar el método de previsión de ingresos en lugar del método lineal si el activo es: películas, cintas de vídeo, grabaciones de sonido, derechos de autor, libros o patentes. Para la depreciación de activos físicos, el IRS solo permite el Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificado (MACRS).
Ejemplo de depreciación
Por ejemplo, supongamos que una empresa constructora compra un camión por 32 000 dólares para realizar trabajos por contrato y tiene una vida útil de ocho años. El gasto de depreciación anual calculado utilizando el método de línea recta es la base del costo de $32 000 menos el valor de rescate esperado (en este caso $4000) dividido por ocho años. La depreciación anual del camión sería de $3500 por año o ($32 000 – $4000) ÷ 8.
Por otro lado, supongamos que una corporación paga 300.000 dólares por una patente que le otorga derechos exclusivos sobre la propiedad intelectual durante 30 años. El departamento de contabilidad de la empresa registra $10 000 en gastos de depreciación anualmente durante 30 años.
Tanto el camión como la patente se utilizan para generar ingresos y beneficios durante un determinado número de años. Como el camión es un activo físico, se utiliza la depreciación y, como los derechos son intangibles, se utiliza la depreciación.
¿Cómo se determina la amortización de los activos intangibles?
El término amortización de activos intangibles describe el proceso de amortización de los costos asociados con activos intangibles, como patentes y marcas, durante su vida útil. Esto se hace con fines fiscales o contables. Estos activos, llamados simplemente depreciación, se cargan a la cuenta de depreciación.
¿Cómo calcular la amortización de activos intangibles?
Hay varias formas de calcular la amortización de activos intangibles. La forma más común de hacerlo es utilizar el método de línea recta, que implica cancelar el activo durante un período de tiempo específico. La depreciación se calcula dividiendo la diferencia entre el costo de un activo y su valor residual esperado o valor en libros por el número total de años que se utilizará.
¿Dónde puedo encontrar la amortización de activos intangibles en los estados financieros de una empresa?
La amortización de activos intangibles (o amortización para abreviar) aparece en el estado de resultados de una empresa como un gasto. Esta cifra también se refleja en los balances corporativos en el rubro de activos no corrientes.
Preguntas Frecuentes
1. **¿Qué es la amortización de activos intangibles?**
La amortización de activos intangibles, también conocida como amortización, es el proceso de cancelar el costo de un activo intangible durante la vida proyectada del activo a efectos fiscales o contables. Los activos intangibles, como patentes y marcas comerciales, se amortizan en una cuenta de gastos llamada depreciación.
2. **¿Cómo calcular la amortización de activos intangibles?**
Hay varias formas de calcular la amortización de activos intangibles. La forma más común de hacerlo es utilizando el método de línea recta, que implica cancelar el activo durante un período de tiempo específico. La depreciación se calcula dividiendo la diferencia entre el costo de un activo y su valor residual esperado o valor en libros por el número total de años que se utilizará.
3. **¿Dónde puedo encontrar la amortización de activos intangibles en los estados financieros de una empresa?**
La amortización de activos intangibles (o amortización para abreviar) aparece en el estado de resultados de una empresa como un gasto. Esta cifra también se refleja en los balances corporativos en el rubro de activos no corrientes.
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