Estados financieros consolidados: requisitos y ejemplos.

Los estados financieros consolidados son los estados financieros de una empresa que tiene varias divisiones o subsidiarias. Las empresas suelen utilizar ampliamente la palabra “consolidado” en los informes financieros para referirse a los informes agregados de todo su negocio en conjunto. Sin embargo, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera define los estados financieros consolidados como los de una entidad estructurada en una empresa matriz y subsidiarias.

Las empresas privadas tienen muy pocos requisitos de presentación de informes financieros, pero las empresas públicas deben presentar estados financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera. Si una empresa informa a nivel internacional, también debe operar de acuerdo con los lineamientos establecidos por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Tanto los GAAP como las NIIF tienen algunas pautas específicas para las empresas que optan por presentar estados financieros consolidados con sus subsidiarias.

Comprensión de los estados financieros consolidados

La consolidación de estados financieros combina e integra todas las funciones de contabilidad financiera de una empresa para crear informes que muestran los resultados en un balance general, un estado de resultados y un estado de flujo de efectivo estándar. La decisión de presentar estados financieros consolidados de las subsidiarias generalmente se toma anualmente y a menudo se elige debido a los beneficios fiscales u otros beneficios que surgen. El criterio para la presentación de estados financieros consolidados de subsidiarias se basa principalmente en el monto de propiedad de la matriz en la subsidiaria.

Si una empresa posee subsidiarias pero elige no incluirlas en sus estados financieros consolidados integrales, generalmente contabilizará la participación de la subsidiaria utilizando el método del costo o el método de participación.

Las empresas privadas normalmente deciden preparar estados financieros consolidados, incluidas las subsidiarias, anualmente. Esta decisión anual generalmente está influenciada por los beneficios fiscales que una empresa puede recibir al presentar una declaración de ingresos consolidada para el año fiscal.

Las empresas públicas generalmente optan por preparar estados financieros consolidados o no consolidados durante un período de tiempo más largo. Si una empresa pública desea pasar de consolidada a no consolidada, es posible que deba presentar una solicitud de cambio. La transición de estados consolidados a no consolidados también puede causar preocupaciones a los inversionistas o dificultades con los auditores, por lo que la presentación de estados financieros consolidados para las subsidiarias suele ser una decisión de contabilidad financiera a largo plazo. Sin embargo, en algunas situaciones, un cambio en la estructura corporativa puede requerir cambios en los resultados financieros consolidados, por ejemplo, como resultado de una escisión o adquisición.

Los requisitos de información

Como se mencionó, las empresas privadas tienen muy pocos requisitos de presentación de informes financieros, pero las empresas públicas deben presentar estados financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera. Si una empresa informa a nivel internacional, también debe operar de acuerdo con los lineamientos establecidos por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Tanto los GAAP como las NIIF tienen algunas pautas específicas para las empresas que optan por presentar estados financieros consolidados con sus subsidiarias.

Normalmente, una empresa matriz y sus subsidiarias utilizan el mismo sistema de contabilidad financiera para preparar estados financieros separados y consolidados. Las empresas que optan por crear estados financieros consolidados con subsidiarias requieren una inversión significativa en infraestructura de contabilidad financiera debido a la integración contable requerida para preparar los estados financieros consolidados finales.

Existen algunas normas preliminares clave que deben cumplir las empresas que utilizan estados financieros consolidados de subsidiarias. El principal exige que una empresa matriz o cualquiera de sus filiales no pueda transferir fondos, ingresos, activos o pasivos entre empresas para mejorar injustamente los resultados o reducir la obligación tributaria. Dependiendo de los principios contables utilizados, las normas pueden diferir con respecto al monto de propiedad requerido para que una empresa se incluya en los estados financieros consolidados de una subsidiaria.

Los estados financieros consolidados reflejan los resultados agregados de la presentación de informes de entidades legales individuales. Los estados financieros finales siguen siendo los mismos en el balance, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Cada entidad jurídica individual tiene sus propios procesos de contabilidad financiera y crea sus propios estados financieros. Luego, la empresa matriz combina integralmente estos estados en los estados consolidados finales del balance general, el estado de resultados y el estado de flujos de efectivo. Debido a que una empresa matriz y sus subsidiarias forman una sola empresa económica, los inversionistas, reguladores y clientes encuentran útiles los estados financieros consolidados para evaluar la posición general de toda la empresa.

Contabilidad de la propiedad: métodos de costo y participación.

Básicamente, existen tres formas de informar el porcentaje de propiedad entre empresas. El primer método es crear estados financieros consolidados para la subsidiaria. Los métodos de costo y capital son dos formas adicionales en que las empresas pueden contabilizar las participaciones en sus estados financieros. En general, la propiedad suele estar determinada por el monto total del capital. Si una empresa posee menos del 20% de las acciones de otra empresa, normalmente utilizará el método del costo de presentación de informes financieros. Si una empresa posee más del 20% pero menos del 50%, normalmente utiliza el método de participación.

Ejemplos de empresas

Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) y Coca-Cola (KO) son dos ejemplos de empresas. Berkshire Hathaway es un holding que posee acciones en muchas empresas diferentes. Berkshire Hathaway utiliza un enfoque híbrido en sus estados financieros consolidados, como lo demuestra su finanzas. En sus estados financieros consolidados, la compañía clasifica su negocio en Seguros y Otros, seguido de Ferrocarriles, Servicios Públicos y Energía. Su participación en Kraft Heinz (KHC), que cotiza en bolsa, se contabiliza utilizando el método de participación.

Coca-Cola es una empresa global muchas subsidiarias. La empresa tiene filiales en todo el mundo, que la ayudan a mantener su presencia global de diversas formas. Cada una de sus subsidiarias contribuye a los objetivos de la industria minorista de alimentos con subsidiarias en embotellado de bebidas, marcas y más.

Línea de fondo

Los estados financieros consolidados incluyen datos financieros agregados de la matriz y sus subsidiarias. Las empresas privadas tienen más flexibilidad para preparar estados financieros que las empresas públicas, que deben cumplir con los estándares GAAP.