Definicion de Depreciación: definición y tipos, con ejemplos de cálculo
La depreciación es un concepto que se refiere a la disminución del valor de un activo a lo largo del tiempo. Existen diferentes tipos de depreciación, como la línea recta, la suma de dígitos y el método de unidades producidas. El cálculo de la depreciación se realiza utilizando fórmulas matemáticas que consideran el costo del activo, su vida útil y su valor residual.
¿Qué es la depreciación?
La depreciación es una práctica contable utilizada para distribuir el costo de un activo físico o tangible a lo largo de su vida útil. La depreciación muestra cuánto del costo de un activo se ha utilizado durante un período de tiempo determinado. Las empresas deprecian sus activos a efectos tanto fiscales como contables y tienen varios métodos diferentes para elegir.
Resultados clave
- La depreciación permite a las empresas distribuir el costo de los activos físicos (como equipos o una flota de automóviles) durante varios años a efectos contables y fiscales.
- Existen varios métodos diferentes de depreciación, incluida la línea recta y varias formas de depreciación acelerada.
- Algunos métodos de contabilidad de depreciación requieren que una empresa estime el «valor de rescate» de un activo al final de su vida útil.
Wikieconomia / Jessica Ola
Resumen de depreciación
Activos como maquinaria y equipo son caros. En lugar de realizar el costo total de un activo en el primer año, las empresas pueden utilizar la depreciación para distribuir el costo y hacer coincidir el gasto de depreciación con los ingresos correspondientes para el mismo período contable. Esto permite a una empresa amortizar el costo de un activo durante un período de tiempo, especialmente durante su vida útil.
Las empresas cobran depreciación periódicamente para poder trasladar el valor de sus activos del balance a la cuenta de resultados. Cuando una empresa compra un activo, registra la transacción como un débito para aumentar la cuenta del activo en el balance y un crédito para disminuir el efectivo (o aumentar las cuentas por pagar), que también está en el balance. Ninguno de los asientos del diario afecta el estado de resultados, que registra los ingresos y gastos.
Al final del período contable, el contador carga la depreciación de todos los activos capitalizados que aún no se han depreciado por completo. El asiento del diario consta de:
- Cargos por depreciación deudores, que se reflejan en la cuenta de resultados.
- Crédito por depreciación acumulada registrada en el balance
Depreciación e impuestos
Como se señaló anteriormente, las empresas utilizan la depreciación tanto a efectos fiscales como contables. Según la legislación fiscal estadounidense, pueden realizar una deducción del valor del activo, reduciendo su renta imponible. Pero el Servicio de Impuestos Internos (IRS) dice que al depreciar activos, las empresas generalmente deben distribuir los costos a lo largo del tiempo. (En algunos casos, pueden obtenerlo todo durante el primer año según la Sección 179 del Código de Rentas Internas.) El IRS también tiene requisitos para los tipos de activos que califican.
Los edificios y estructuras se pueden depreciar, pero el terreno no.
Depreciación en contabilidad
Desde una perspectiva contable, la depreciación se considera un cargo no monetario porque no representa una salida de efectivo real. Todos los desembolsos de efectivo pueden pagarse inicialmente al comprar el activo, pero para fines de presentación de informes financieros, los desembolsos se reconocen con el tiempo. Esto se debe a que los activos brindan beneficios a la empresa durante un largo período de tiempo. Sin embargo, los cargos por depreciación aún reducen las ganancias de una empresa, lo que resulta útil a efectos fiscales.
El emparejamiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) es un concepto de contabilidad devengado que requiere que los gastos coincidan con el mismo período en el que se obtuvieron los ingresos correspondientes. La depreciación ayuda a relacionar el costo de un activo con los beneficios de su uso a lo largo del tiempo. En otras palabras, los costos adicionales asociados con el uso del activo también se tienen en cuenta para un activo que se pone en uso cada año y genera ingresos.
El monto total depreciado cada año, expresado como porcentaje, se denomina tasa de depreciación. Por ejemplo, si una empresa tuviera una depreciación total durante la vida esperada de un activo de $100 000 y una depreciación anual de $15 000, la tasa sería del 15% anual.
Cantidades umbral
Diferentes empresas pueden establecer sus propios montos umbral para determinar cuándo depreciar las propiedades, planta y equipo (PP&E) y cuándo simplemente gastarlos en el primer año de operación. Por ejemplo, una pequeña empresa podría establecer un umbral de 500 dólares por encima del cual depreciará el activo. Por otro lado, una empresa más grande podría establecer un umbral de 10 000 dólares, por debajo del cual todas las compras se contabilizan inmediatamente como gastos.
Depreciación acumulada, valor en libros y valor de rescate
La depreciación acumulada es la cuenta opuesta a un activo, es decir, su saldo natural es un crédito que reduce el valor total del activo. La depreciación acumulada de cualquier activo es su depreciación acumulada hasta cierto punto de su vida útil.
El valor en libros es menos la cuenta del activo y la depreciación acumulada, mientras que el valor de rescate es el valor en libros que permanece en el balance después del cual se contabiliza toda la depreciación hasta que el activo se vende o se enajena. El valor de rescate se basa en lo que la empresa espera recibir a cambio del activo al final de su vida útil.
El IRS publica programas de depreciación que indican la cantidad de años durante los cuales los activos pueden depreciarse a efectos fiscales, según el tipo de activo.
Tipos de depreciación con ejemplos de cálculo.
Existen varios métodos que los contadores pueden utilizar para depreciar los activos fijos. Estos incluyen línea recta, saldo decreciente, saldo duplicado-decreciente, suma de dígitos del año y unidad de producción. A continuación, destacamos algunos de los principios básicos de cada método, así como ejemplos que muestran cómo se calculan.
Línea recta
El método de línea recta es la forma más sencilla de contabilizar la depreciación. Informa un gasto de depreciación igual cada año durante la vida útil del activo hasta que el activo se deprecia a su valor residual.
Depreciación fija.
Imagen de Teresa Chiechi © The Balance 2019
Digamos que una empresa compra un coche por 5.000 dólares. La empresa decide que la máquina tiene una vida útil de cinco años y un valor de rescate de $1 000. Con base en estos supuestos, el monto amortizado es $4,000 ($5,000 de costo – $1,000 de valor de rescate).
La depreciación anual lineal se calcula dividiendo el monto depreciable por el número total de años. En este caso estamos hablando de 800$ al año (4000$/5 años). Esto da como resultado una tasa de depreciación anual del 20% ($800/$4000).
Disminución del saldo
El método del saldo decreciente es un método de depreciación acelerada que comienza con el valor en libros en lugar del valor de rescate del activo. Debido a que el valor en libros del activo es mayor en años anteriores (antes de que comience a depreciarse), el mismo porcentaje hace que el monto del gasto de depreciación aumente en años anteriores y luego disminuya cada año posterior. Esta es la fórmula:
Depreciación del saldo decreciente = valor en libros x (1/vida útil).
Usando el ejemplo de línea recta anterior, la máquina cuesta $5,000 y tiene una vida útil de cinco años. En el primer año, la depreciación será de $1000 ($5000 x 1/5 = $1000).
En el segundo año sería ($5000 – $1000) x 1/5, o $800. En el tercer año ($5000 – $1000 – $800) x 1/5, o $640, y así sucesivamente.
Saldo decreciente doble (DDB)
El método del doble saldo decreciente (DDB) es un método aún más rápido para calcular la depreciación. Duplica el multiplicador (1/Vida útil), haciéndolo casi dos veces más rápido que el método de saldo decreciente.
DDB = valor en libros x (2/vida útil)
Siguiendo con nuestro ejemplo de una máquina de $5 000, la depreciación en el primer año sería de $5 000 x 2/5, o $2 000. En el segundo año sería ($5000 – $2000) x 2/5, o $1200, y así sucesivamente.
Tenga en cuenta que, aunque el valor de rescate no se utiliza para calcular el saldo decreciente, una vez que un activo se ha depreciado a su valor de rescate, no se puede depreciar más.
Suma de dígitos por años (SYD)
El método de suma de dígitos a lo largo de los años (SYD) también permite una depreciación acelerada. Empiece por combinar todos los números de la vida esperada del activo.
Por ejemplo, un activo con una vida de cinco años tendría una base igual a la suma de los dígitos del uno al cinco, o 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. En el primer año, 5/15 del valor depreciable base se depreciaría. En el segundo año se depreciarán 4/15 de la base amortizable. Esto continúa hasta el quinto año, cuando se deprecia la 1/15ª parte restante de la base. La base depreciable en todos estos casos es el precio de compra menos el valor residual, o $4,000 en el ejemplo que usamos.
Por ejemplo, la depreciación para el primer año sería de $1333 ($4000 x 5/15 = $1333). En el segundo año sería $1067 ($4000 x 4/15 = $1067).
Unidades de producción
Este método, que se utiliza a menudo en la fabricación, requiere una estimación del número total de unidades de producción que producirá un activo a lo largo de su vida útil. Luego, el gasto de depreciación se calcula para el año en función del número de unidades producidas ese año. Este método también calcula el gasto de depreciación utilizando la base depreciable (precio de compra menos valor de rescate).
¿Por qué los activos se deprecian con el tiempo?
Los activos nuevos suelen ser más valiosos que los antiguos por varias razones. La depreciación mide el valor que un activo pierde con el tiempo, directamente debido al uso continuo debido al desgaste e indirectamente debido a la introducción de nuevos modelos de productos y factores como la inflación. Cancelar sólo una parte del costo cada año, en lugar de hacerlo todo de una vez, también permite a las empresas reportar ingresos netos más altos en el año de la compra de lo que obtendrían de otra manera.
¿Cómo determinan las empresas el valor de rescate?
El valor de rescate puede basarse en el historial de activos similares, una tasación profesional o una estimación porcentual del valor del activo al final de su vida útil.
¿Qué es la recuperación de la depreciación?
La recuperación de la depreciación es una disposición de la ley tributaria que requiere que las empresas y las personas que obtienen ganancias de la venta de un activo que previamente depreciaron lo informen como ingreso. Básicamente, la cantidad de dinero que reclamaron en concepto de depreciación se resta del costo, que utilizan para determinar sus ganancias en el trato. Las recuperaciones pueden ser comunes en transacciones de bienes raíces donde la propiedad que ha sido depreciada a efectos fiscales, como un edificio de apartamentos, ha aumentado su valor con el tiempo.
¿En qué se diferencia la depreciación de la depreciación?
La depreciación solo se aplica a activos físicos o propiedades. La amortización esencialmente deprecia los activos intangibles, como la propiedad intelectual, como marcas comerciales o patentes, a lo largo del tiempo.
Línea de fondo
La depreciación permite a las empresas distribuir el costo de los activos físicos durante un período de tiempo, lo que puede tener beneficios tanto desde una perspectiva contable como fiscal. Las empresas también pueden elegir entre una variedad de métodos de depreciación, lo que les permite elegir el que mejor se adapte a sus propósitos.
Preguntas Frecuentes
**Pregunta 1: ¿Qué es la depreciación y por qué es importante para las empresas?**
La depreciación es una práctica contable que permite a las empresas distribuir el costo de un activo físico a lo largo de su vida útil. Es importante para las empresas porque les permite hacer coincidir el gasto de depreciación con los ingresos correspondientes para el mismo período contable, lo que les ayuda a amortizar el costo del activo a lo largo del tiempo.
**Pregunta 2: ¿Cuáles son los métodos de depreciación más comunes?**
Algunos métodos comunes de depreciación son la línea recta, el saldo decreciente, el saldo duplicado-decreciente, la suma de dígitos del año y la unidad de producción. Estos métodos permiten a las empresas calcular la cantidad de depreciación que deben cobrar cada año, de acuerdo con la vida útil estimada del activo y las políticas contables de la empresa.
**Pregunta 3: ¿Cuál es la diferencia entre la depreciación contable y la depreciación fiscal?**
La depreciación contable se refiere a cómo una empresa registra la depreciación de sus activos en sus estados financieros, mientras que la depreciación fiscal se refiere a cómo una empresa reclama una deducción por depreciación en su declaración de impuestos. Aunque a menudo utilizan métodos similares, las reglas y regulaciones fiscales pueden diferir de los principios contables y, por lo tanto, las empresas deben tener en cuenta ambos aspectos al calcular la depreciación de sus activos.
¿Problemas o dudas? Te ayudamos
Si quieres estar al día, suscríbete a nuestra newsletter y síguenos en Instagram. Si quieres recibir soporte para cualquier duda o problema, no dude en ponerse en contacto con nosotros en info@wikieconomia.org.