Definicion de Definición del Impuesto Mínimo Alternativo (AMT), cómo funciona
El Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) es una disposición del sistema fiscal de los EE.UU. diseñada para asegurar que ciertos contribuyentes paguen al menos un monto mínimo de impuestos. Se aplica a individuos y corporaciones que tienen exenciones fiscales significativas. El AMT funciona recalculando el impuesto sobre la renta con ciertos ítems de deducción y exenciones que se agregan de vuelta al ingreso bruto ajustado. Si el impuesto calculado de esta manera es mayor que el impuesto regular, el contribuyente debe pagar la diferencia como AMT.
¿Cuál es el impuesto mínimo alternativo?
El Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) establece un límite inferior en el porcentaje de impuestos que un declarante debe pagar al gobierno, independientemente de cuántas deducciones o créditos pueda reclamar.
Estados Unidos cuenta actualmente con un impuesto mínimo alternativo para los contribuyentes cuyos ingresos superen un determinado umbral.
El AMT vuelve a calcular los impuestos sobre la renta después de agregar ciertos elementos de beneficios fiscales al ingreso bruto ajustado. Utiliza un conjunto separado de reglas para calcular la renta imponible después de las deducciones permitidas. Las deducciones preferenciales se suman nuevamente a los ingresos del contribuyente para calcular el ingreso mínimo imponible alternativo (AMTI), y luego se resta la exención de impuestos AMT para determinar el monto final del impuesto.
Resultados clave
- El AMT garantiza que ciertos contribuyentes paguen su parte justa, o al menos la cantidad mínima de impuesto.
- No entrará en vigor hasta que los ingresos superen un determinado nivel de exención.
- En 2022, la exención es de $75,900 para los contribuyentes solteros y de $118,100 para las parejas que presentan una declaración conjunta.
- En 2023, la exención será de $81,300 para los contribuyentes solteros y de $126,500 para las parejas que presenten una declaración conjunta.
- En 2012, el Congreso aprobó la Ley de Ayuda al Contribuyente Estadounidense de 2012, que indexaba el monto de la exención a la inflación para evitar que los contribuyentes de ingresos medios se quedaran atrás en el AMT debido al cambio de escala.
Cómo funciona el impuesto mínimo alternativo
La diferencia entre el ingreso mínimo imponible alternativo de un contribuyente y su exención de AMT se grava según el programa de tasas correspondiente. Esto da el impuesto mínimo estimado (TMT).
Si el impuesto mínimo estimado excede la obligación tributaria normal del contribuyente para el año, el contribuyente paga el impuesto ordinario y el monto por el cual el impuesto mínimo estimado excede el impuesto ordinario. En otras palabras, el contribuyente paga el monto mínimo estimado total del impuesto.
Hay dos tipos impositivos mínimos alternativos: 26% y 28%. En 2022, la tasa del 28% se aplicará al exceso del ingreso mínimo imponible alternativo de $206,100 o más para todos los contribuyentes ($103,050 para parejas casadas que presentan declaraciones por separado). En 2023, se aplicará una tasa del 28% al exceso del ingreso mínimo imponible alternativo de $220,700 o más para todos los contribuyentes ($110,350 para parejas casadas que presentan declaraciones por separado). Se aplica una tasa del 26% a los ingresos hasta estos niveles.
Un contribuyente que tiene ingresos elevados y aprovecha grandes exenciones fiscales puede pagar menos intereses según las normas estándar. En este caso, el contribuyente debe reexpresar los impuestos adeudados según el sistema de impuesto mínimo alternativo, que elimina algunos de estos beneficios fiscales.
El contribuyente deberá pagar la cantidad mayor.
«El primer impuesto mínimo individual se promulgó en 1969 y era un impuesto mínimo adicional. Es decir, era un impuesto que se pagaba además del impuesto a la renta regular. La tasa impositiva del impuesto mínimo adicional era del 10% y su base imponible estaba compuesta por ocho beneficios fiscales. La más importante de estas preferencias fiscales fue la parte de las ganancias de capital que quedó excluida de los impuestos ordinarios sobre la renta.«
Servicio de Investigación del Congreso
Montos de exención de AMT
Para el año fiscal 2022, la exención del AMT para contribuyentes solteros será de $75,900. Para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta, la cifra es de $118,100. Para el año fiscal 2023, esa cifra será de $81,300 para los contribuyentes solteros y de $126,500 para los contribuyentes casados conjuntos.
Los contribuyentes deben completar el Formulario 6251 para ver si pueden deber AMT. Primero, deducen el monto de la exención de sus ingresos. Si su AMT es menor que el monto de la exención, no tienen que pagar el AMT.
Sin embargo, es importante tener en cuenta que los contribuyentes cuyo AMTI supere un determinado umbral no son elegibles para la exención del AMT. Para el año fiscal 2022, la eliminación comienza en $539,900 para contribuyentes solteros y $1,079,800 para parejas que presentan una declaración conjunta. Para el año fiscal 2023, la eliminación comienza en $578,150 para contribuyentes solteros y $1,156,300.
Propósito del AMT
El objetivo del AMT es evitar que los contribuyentes eviten la parte que les corresponde de su obligación tributaria mediante desgravaciones fiscales. Sin embargo, en el pasado la estructura no estaba indexada por inflación o recortes de impuestos. Esto podría conducir a un sesgo de calificación, una condición en la que los contribuyentes de ingresos medios pueden quedar sujetos a este impuesto en lugar de sólo los contribuyentes ricos para quienes se inventó el AMT. Sin embargo, en 2012, el Congreso aprobó una ley que indexa el monto de la exención del AMT a la inflación.
Cálculo de la TMA
Para determinar si deben AMT, las personas pueden usar un software de impuestos que realiza el cálculo automáticamente, o pueden completar el formulario 6251 del IRS. Este formulario tiene en cuenta los gastos médicos, los intereses hipotecarios y varias otras deducciones diversas para ayudar a los preparadores de impuestos a determinar si deben AMT y sus deducciones exceden el límite total establecido por el IRS.
El formulario también solicita información sobre ciertos tipos de ingresos, como devoluciones de impuestos, intereses de inversiones e intereses de bonos de actividades privadas, así como cifras correspondientes a ganancias o pérdidas de capital asociadas con la enajenación de bienes.
El IRS tiene fórmulas especiales para determinar qué parte de estos ingresos y deducciones los contribuyentes deben declarar en el Formulario 6251. Utiliza un conjunto diferente de fórmulas para determinar cómo esos números resultan en AMTI.
¿Qué es la AMT?
Se trata de un impuesto que se aplica a personas de altos ingresos que, de otro modo (según el sistema fiscal estándar de Estados Unidos), pagarían pocos o ningún impuesto. Básicamente, se trata de un sistema tributario alternativo que se utiliza además del sistema estándar. Cada uno calcula su deuda tributaria. El contribuyente paga la mayor cantidad.
¿Cuál es la exención del AMT para los años fiscales 2022 y 2023?
Para el año fiscal 2022, la exención de impuestos AMT para individuos será de $75,900 y de $118,100 para parejas casadas que presenten una declaración conjunta. Para el año fiscal 2023, estas cifras son $81,300 y $126,500, respectivamente.
¿El AMT tiene en cuenta la inflación?
Sí, pero esto sólo se hizo esporádicamente hasta que se aprobó la Ley de Ayuda al Contribuyente Estadounidense de 2012. Según esta ley, el AMT debía estar continuamente indexado a la inflación. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 también aumentó la exención del impuesto sobre la renta y el nivel de ingresos en el que la exención comenzó a eliminarse gradualmente. Esto ha reducido el número de personas afectadas por AMT. Estos cambios expiran después de 2025.
Línea de fondo
El Impuesto Mínimo Alternativo es un sistema tributario complementario o paralelo en los Estados Unidos diseñado para garantizar que las personas con ingresos altos paguen su parte justa de impuestos. Antes del AMT, algunos contribuyentes pagaban pocos impuestos debido al trato preferencial para ciertos ingresos y gastos o exenciones fiscales.
Preguntas Frecuentes
**Pregunta 1: ¿Qué es la AMT?**
**R:** Se trata de un impuesto que se aplica a personas de altos ingresos que, de otro modo (según el sistema fiscal estándar de los Estados Unidos), pagarían pocos o ningún impuesto. Básicamente, se trata de un sistema tributario alternativo que se utiliza además del sistema estándar. Cada uno calcula su deuda tributaria. El contribuyente paga la mayor cantidad.
**Pregunta 2: ¿Cuál es la exención del AMT para los años fiscales 2022 y 2023?**
**R:** Para el año fiscal 2022, la exención de impuestos AMT para individuos será de $75,900 y de $118,100 para parejas casadas que presenten una declaración conjunta. Para el año fiscal 2023, estas cifras son $81,300 y $126,500, respectivamente.
**Pregunta 3: ¿El AMT tiene en cuenta la inflación?**
**R:** Sí, pero esto sólo se hizo esporádicamente hasta que se aprobó la Ley de Ayuda al Contribuyente Estadounidense de 2012. Según esta ley, el AMT debía estar continuamente indexado a la inflación. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 también aumentó la exención del impuesto sobre la renta y el nivel de ingresos en el que la exención comenzó a eliminarse gradualmente. Esto ha reducido el número de personas afectadas por AMT. Estos cambios expiran después de 2025.
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