Definición y ejemplo de intereses devengados

¿Qué son los intereses devengados?

En contabilidad, los intereses acumulados se refieren a la cantidad de intereses acumulados en una fecha específica sobre un préstamo u otra obligación financiera pero que aún no se han pagado. Los intereses acumulados pueden ser en forma de ingresos por intereses acumulados para el prestamista o en forma de gastos por intereses acumulados para el prestatario.

El término «intereses acumulados» también se refiere a la cantidad de intereses del bono que se han acumulado desde el último pago de intereses del bono.

Comprender el interés acumulado

Los intereses devengados se calculan a partir del último día del período sobre el que se informa. Por ejemplo, supongamos que los intereses vencen el día 20 de cada mes y que el período contable es el final de cada mes calendario. En abril será necesario acumular intereses durante 10 días, del 21 al 30. Se publica como parte de los asientos del diario de ajuste al final del mes.

Los intereses devengados se reportan en el estado de resultados como ingresos o gastos, dependiendo de si la empresa presta o toma prestado. Además, la parte de los ingresos o gastos que aún no se ha pagado o recibido se muestra en el balance como un activo o un pasivo. Debido a que se espera recibir o pagar los intereses acumulados dentro de un año, a menudo se clasifica como un activo corriente o un pasivo corriente.

Contabilidad devengada e intereses devengados

Los intereses devengados son el resultado del método de acumulación, que requiere que las transacciones contables se reconozcan y registren cuando ocurren, independientemente de si el pago se recibió o se gastó en ese momento. El objetivo final al calcular el interés es garantizar que la transacción se registre con precisión en el período correcto. La contabilidad de acumulación difiere de la contabilidad de efectivo, que reconoce el evento en el que el efectivo u otras formas de contraprestación cambian de manos.

El principio de reconocimiento de ingresos y el principio de concordancia son aspectos importantes de la contabilidad en valores devengados y ambos se relacionan con el concepto de intereses devengados. El principio de reconocimiento de ingresos establece que los ingresos deben reconocerse en el período en el que se obtienen y no cuando se recibe el pago. El principio de casación establece que los gastos deben registrarse en el mismo período contable que los ingresos correspondientes.

Para ilustrar cómo estos principios afectan los intereses acumulados, consideremos una empresa que solicita un préstamo para comprar un automóvil de empresa. La empresa debe pagar los intereses bancarios del coche el primer día del mes siguiente. La empresa ha utilizado el vehículo durante todo el mes anterior y, por tanto, puede utilizarlo para realizar negocios y generar ingresos.

Al final de cada mes, la empresa deberá registrar los intereses que planea pagar al día siguiente. Además, el banco registrará los ingresos por intereses acumulados durante el mismo período mensual porque espera que el prestatario los pague al día siguiente.

Ejemplo de intereses devengados – contabilidad

Considere el siguiente ejemplo. Digamos que hay un préstamo por cobrar de $ 20 000 con una tasa de interés del 7,5% cuyo pago se recibió antes del día 20 del mes. En este escenario, para contabilizar el monto adicional de ingresos por intereses recibidos del 21 al 30 del mes, el cálculo sería el siguiente:

• (7,5% x (10/365)) x $20.000 = $41,10.

El monto de los intereses acumulados para el beneficiario es un crédito en la cuenta de ingresos por intereses y un débito en la cuenta de intereses por cobrar. Así, las cuentas por cobrar se transfieren al balance y se clasifican como activo corriente. La misma cantidad también se clasifica como ingreso en el estado de resultados.

Los intereses devengados para la parte que debe realizar el pago son un crédito a la cuenta de pasivo acumulado y un débito a la cuenta de gastos por intereses. El pasivo se muestra en el balance como pasivo corriente y los gastos por intereses se muestran en el estado de resultados.

Ambos casos se contabilizan como asientos de anulación, lo que significa que se anulan posteriormente el primer día del mes siguiente. Esto asegura que cuando ocurra una transacción en efectivo en el próximo mes, el efecto neto será que solo la porción de los ingresos o gastos que se ganaron o incurrieron en el período actual permanecerán en el período actual.

Usando el ejemplo anterior, la compañía de la tarjeta de crédito recibe $123,29 (7,5% x (30/365) x $20 000) el día 20 del segundo mes. De este monto, $41.10 corresponden al mes anterior y se ingresaron como asiento de ajuste al final del mes anterior para reconocer el ingreso en el mes en que se devengaron. Debido a que el asiento de diario de ajuste se revierte en el segundo mes, el efecto neto es que $82,19 ($123,29 – $41,10) del pago se reconocen en el segundo mes. Esto equivale a la tasa de interés a 20 días del segundo mes.

Ejemplo de intereses devengados: bonos

El interés acumulado es un factor importante a la hora de comprar o vender bonos. Los bonos ofrecen al propietario una compensación por el dinero que pide prestado en forma de pagos regulares de intereses. Estos pagos de intereses, también llamados cupones, generalmente se pagan semestralmente.

Si un bono se compra o vende en un momento distinto de estas dos fechas cada año, el comprador deberá agregar al monto de la venta cualquier interés acumulado desde el pago de intereses anterior. El nuevo propietario recibirá el pago completo de intereses de año y medio en la próxima fecha de pago. Por lo tanto, al propietario anterior se le deben pagar los intereses devengados antes de la venta.

Supongamos que está interesado en comprar un bono con un valor nominal de $1000 y un cupón semestral del 5%. Los pagos de intereses se realizan dos veces al año: el 1 de junio y el 1 de diciembre, y usted planea comprar el bono el 30 de septiembre. ¿Cuánto interés acumulado tendrás que pagar?

Los mercados de bonos utilizan varios métodos de conteo de días ligeramente diferentes para calcular la cantidad exacta de intereses devengados. Dado que la mayoría de los bonos corporativos y municipales de EE. UU. utilizan la regla 30/360, que supone que cada mes tiene 30 días (independientemente del número real de días de un mes en particular), En este ejemplo usaremos esta convención de conteo de días.

Paso 1: Calcula el número exacto de días entre la fecha del último pago del cupón (1 de junio) y la fecha de compra (30 de septiembre). En este ejemplo, el número de días (según la convención 30/360) es 120 días.

Paso 2: Calcule el interés acumulado multiplicando el número de días por la tasa de interés diaria y el valor nominal del bono.

Entonces, el interés acumulado = 120 x (5% / 360) * $1000 = $16,67.

Paso 3: agregue el interés acumulado al valor nominal del bono para llegar al precio de compra.

Precio de compra del bono = $1000 + $16,67 = $1016,67.

En la próxima fecha de pago del cupón (1 de diciembre), recibirá $25 en intereses. Pero como pagó $16.67 en intereses acumulados cuando compró el bono, el interés neto que recibió sería $8.33 ($25-$16.67), que es exactamente la cantidad de interés que debería haber recibido durante los 60 días que mantuvo el bono hasta que se adquirió el bono. madurado. próximo pago del cupón (del 30 de septiembre al 1 de diciembre).