¿Qué es un tratado fiscal entre países y cómo funciona?

¿Qué es un tratado fiscal?

Un tratado fiscal es un acuerdo bilateral (bidireccional) celebrado por dos países para resolver cuestiones relacionadas con la doble imposición de los ingresos pasivos y activos de cada uno de sus respectivos ciudadanos. Los tratados sobre impuesto a la renta generalmente especifican la cantidad de impuesto que un país puede aplicar a los ingresos, el capital, la propiedad o la riqueza de un contribuyente.  Un tratado de impuesto sobre la renta también se denomina Acuerdo de Doble Imposición (DTA).

Algunos países son considerados paraísos fiscales. Normalmente, un paraíso fiscal es un país o ubicación con impuestos corporativos bajos o nulos que permite a los inversores extranjeros establecer negocios allí. Los paraísos fiscales generalmente no celebran tratados fiscales.

Cómo funciona el tratado fiscal

Cuando una persona o entidad invierte en un país extranjero, puede surgir la pregunta de qué país debe gravar los ingresos del inversor. Ambos países (el país de origen y el país de residencia) pueden celebrar un tratado fiscal para acordar qué país debe gravar los ingresos de inversiones para evitar la doble imposición de los mismos ingresos.

El país de origen es el país que recibe la inversión entrante. El país de origen también se denomina a veces país importador de capital. El país de residencia es el país donde vive el inversor. El país de residencia también se denomina a veces país exportador de capital.

Para evitar la doble imposición, los tratados fiscales pueden seguir uno de dos modelos: el modelo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y la Convención modelo de las Naciones Unidas (ONU). 

Modelo de Tratado Fiscal de la OCDE y Modelo de Tratado Fiscal de las Naciones Unidas

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) es un grupo de 37 países comprometidos con la promoción del comercio mundial y el progreso económico. 

El convenio sobre impuesto a la renta y al capital de la OCDE es más favorable para los países exportadores de capital que para los importadores de capital. Requiere que el país fuente renuncie parcial o totalmente al impuesto sobre ciertas categorías de ingresos recibidos por residentes de otro país del tratado.

Los dos países involucrados se beneficiarán de tal acuerdo si el flujo de comercio e inversión entre los dos países es razonablemente igual y el país de origen grava cualquier ingreso exento de impuestos por el país de origen.

El segundo modelo de tratado fiscal se llama oficialmente Convenio Modelo de las Naciones Unidas sobre Doble Imposición entre Países Desarrollados y Países en Desarrollo. La ONU es una organización internacional que busca incrementar la cooperación política y económica entre sus países miembros.

El tratado, que sigue el modelo de la ONU, proporciona derechos fiscales favorables al país extranjero de inversión. Normalmente, este esquema fiscal favorable beneficia a los países en desarrollo que reciben inversiones entrantes. Esto otorga al país fuente mayores derechos para gravar los ingresos comerciales de no residentes en comparación con el Convenio Modelo de la OCDE. La Convención Modelo de las Naciones Unidas se basa en gran medida en la Convención Modelo de la OCDE.

Política de retención de impuestos

Uno de los aspectos más importantes de un tratado fiscal es la política de retención de impuestos del tratado, ya que determina cuánto impuesto se aplica a cualquier ingreso recibido (intereses y dividendos) de valores propiedad de un no residente.

Por ejemplo, si un tratado de doble imposición entre el País A y el País B especifica que su impuesto bilateral sobre los dividendos es del 10%, entonces el País A gravará los pagos de dividendos destinados al País B a una tasa del 10%, y viceversa.

Estados Unidos tiene tratados fiscales con muchos países que ayudan a reducir o eliminar los impuestos pagados por los residentes de países extranjeros. Estas tarifas y beneficios reducidos varían según el país y los ingresos específicos.

Según estos mismos tratados, los residentes o ciudadanos estadounidenses pagan impuestos a una tasa reducida o están exentos de impuestos extranjeros sobre ciertos ingresos que reciben de fuentes en países extranjeros. Los tratados fiscales se consideran recíprocos porque se aplican en ambos países parte del tratado.

Los tratados de impuesto sobre la renta suelen incluir una cláusula llamada “cláusula de salvaguarda”, que está diseñada para evitar que los residentes de EE. UU. aprovechen ciertas partes de un tratado fiscal para evitar impuestos sobre los ingresos de fuente nacional.

Para las personas que son residentes de países que no tienen un tratado fiscal con los Estados Unidos, cualquier ingreso de fuente estadounidense se grava de la misma manera y a las mismas tasas que se establecen en las instrucciones para la declaración de impuestos estadounidense aplicable.

Para las personas que son residentes de los EE. UU., es importante tener en cuenta que algunos estados individuales de los EE. UU. no cumplen con las disposiciones de los tratados fiscales.