Ganancia neta no realizada (NUA): definición y tratamiento fiscal

¿Qué es la valoración neta no realizada?

Algunas empresas ofrecen beneficios a los empleados que poseen acciones de la empresa empleadora. La idea es que esto crea una mentalidad de propiedad entre los empleados, incluso si poseen un porcentaje muy pequeño del total de acciones. El valor neto de las acciones no realizadas (NUA) es la diferencia de valor entre el precio promedio de las acciones del empleador y el valor de mercado actual de las acciones. El NUA es importante si está distribuyendo acciones del empleador altamente apreciadas de sus acciones con impuestos diferidos. Un plan de jubilación patrocinado por el empleador, como el 401(k).

Comprensión de la evaluación neta no realizada (NUA)

Generalmente, las distribuciones de cuentas de jubilación con impuestos diferidos se tratan como ingresos ordinarios en el momento de la distribución. Los ingresos ordinarios se gravan a una tasa más alta que las ganancias de capital a largo plazo. Para resolver este problema, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) propone elegir las acciones de los empleadores de la NUA, que se gravarán a una tasa de ganancias de capital más favorable.

La elección de NUA solo está disponible si las acciones se colocan en una cuenta con impuestos diferidos, como una 401(k) o una IRA tradicional, y se aplica únicamente a las acciones de una empresa para la que usted trabaja o ha trabajado. Las cuentas IRA Roth no califican para NUA porque no tienen impuestos diferidos, y las cuentas de corretaje no califican para NUA porque generalmente ya están sujetas a impuestos sobre ganancias de capital.

Ventajas y desventajas de la ganancia neta no realizada (NUA)

Las distribuciones de un plan 401(k) tendrán diferentes consecuencias para los fondos de la NUA según las reglas y regulaciones del IRS. Si bien el IRS gravará la mayor parte de la cartera 401(k) a su valor de mercado como ingreso ordinario, las acciones del empleador solo pagarán impuestos como ingreso ordinario sobre la base del costo. La base del costo es el costo inicial de las acciones del empleador. Esto significa que cualquier valor adicional obtenido desde que se compraron originalmente las acciones no se gravará como ingreso ordinario, sino que se gravará como una ganancia de capital. Cuando venda acciones de la empresa, NUA estará sujeta a impuestos sobre las ganancias de capital, que pueden ser significativamente más bajos que su tasa impositiva sobre la renta actual.

Sin embargo, la desventaja es que los impuestos ordinarios sobre la renta deben pagarse inmediatamente en función del costo de las acciones del empleador. La contrapartida es que los impuestos ordinarios sobre la renta no se pagarán hasta que usted venda las acciones en el futuro, dentro de años o décadas. Debido a esta compensación, es mejor distribuir sólo las acciones de menor valor según las reglas de la NUA para optimizar las consecuencias fiscales.

Requisitos de ganancia neta no realizada

Hay requisitos adicionales que deben cumplirse según las reglas de la NUA. En el plazo de un año, debe distribuir todo el saldo del plan, incluidos todos los activos de todas las cuentas patrocinadas por el mismo empleador. También se deben completar ciertos eventos de calificación. Debe retirarse de la empresa, alcanzar la edad mínima de jubilación para la distribución, sufrir una lesión que lo incapacite permanentemente o fallecer.