Definicion de Contabilidad de coberturas: definición, varios modelos y objetivos
Contabilidad de coberturas: definición, varios modelos y objetivos
¿Qué es la contabilidad de coberturas?
La contabilidad de coberturas es un método contable en el que las entradas de ajuste del valor razonable de un valor y su cobertura de contraparte se tratan como un todo. La contabilidad de coberturas intenta reducir la volatilidad que resulta de los ajustes recurrentes al valor de un instrumento financiero, lo que se conoce como contabilidad del valor razonable o valoración a mercado. Esta volatilidad se reduce combinando el instrumento y la cobertura en una única entrada que compense los movimientos del oponente.
Resultados clave
- La contabilidad de coberturas utiliza una única entrada para ajustar el valor razonable de un título y su cobertura opuesta.
- El propósito de la cobertura es reducir la volatilidad asociada con las fluctuaciones en el valor de una inversión que no están directamente relacionadas con su desempeño.
- Hay tres categorías de contabilidad de coberturas: coberturas de valor razonable, coberturas de flujo de efectivo y coberturas de inversión neta.
Comprensión de la contabilidad de cobertura
Un fondo de cobertura se utiliza para reducir el riesgo de pérdida general al tomar una posición de compensación en un valor en particular. El propósito de una cuenta de fondo de cobertura no es necesariamente generar ganancias, sino reducir el impacto de las pérdidas asociadas, especialmente aquellas relacionadas con la tasa de interés, el tipo de cambio o el riesgo de materias primas. Esto ayuda a reducir la volatilidad percibida asociada con una inversión al compensar los cambios que no reflejan únicamente el desempeño de la inversión.
El objetivo de cubrir una posición es reducir la volatilidad de toda la cartera. La contabilidad de coberturas tiene el mismo efecto, excepto que se utiliza en la información financiera. Por ejemplo, cuando se contabilizan instrumentos financieros complejos, ajustar el instrumento al valor razonable da como resultado grandes fluctuaciones en las ganancias o pérdidas. En la contabilidad de coberturas, los cambios en el valor de mercado de la cobertura mutua y el valor subyacente se tratan como una sola entrada, lo que reduce las grandes fluctuaciones.
La contabilidad de coberturas se utiliza en la contabilidad corporativa de instrumentos financieros derivados. Para reducir el riesgo general, a menudo se utilizan derivados para compensar el riesgo asociado con un valor. La contabilidad de coberturas utiliza información sobre un valor y su derivado relacionado como un solo elemento, lo que reduce la visibilidad de la volatilidad en comparación con informar cada uno por separado.
Registro de contabilidad de coberturas.
La contabilidad de coberturas es una alternativa a los métodos de contabilidad de ingresos más tradicionales. Al analizar elementos como un valor y su fondo de cobertura asociado individualmente, las ganancias o pérdidas de cada uno se mostrarán individualmente. Debido a que el propósito del fondo de cobertura es compensar los riesgos asociados con el valor, la contabilidad de cobertura trata los dos elementos como uno solo. En lugar de enumerar una transacción con ganancia y otra con pérdida, se verifican para determinar si hubo una ganancia o pérdida total entre ellas, y solo se registra el monto neto.
Importante
Este enfoque puede simplificar los estados financieros porque habrá menos partidas, pero existe cierta posibilidad de fraude porque los detalles no se registran individualmente.
¿Cuáles son los tres modelos diferentes de contabilidad de coberturas?
Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) Codificación de Normas de Contabilidad (ASC) El tema 815 cubre derivados y cobertura. La ASC 815 describe tres categorías de contabilidad de cobertura:
- Coberturas de valor razonable
- Cobertura de flujo de efectivo
- Cobertura de inversión pura
¿Qué es una cobertura de valor razonable?
Una cobertura de valor razonable se utiliza para cubrir la exposición de una empresa a la volatilidad y cambios en el valor razonable de un activo o pasivo. Para calificar para la contabilidad de cobertura, los cambios potenciales en el valor razonable del activo o pasivo deben tener un impacto potencial en las ganancias reportadas de la entidad. Ejemplos de elementos que pueden calificar para una cobertura de valor razonable incluyen inventarios y activos o pasivos denominados en moneda extranjera.
¿Qué es la cobertura de flujo de efectivo?
Las coberturas de flujo de efectivo se utilizan para reducir la exposición a la volatilidad del flujo de efectivo de un activo o pasivo existente o de una transacción prevista. Para calificar para la contabilidad de cobertura, los cambios potenciales en los flujos de efectivo de un activo, pasivo o transacción futura deben tener un impacto potencial en las ganancias reportadas de una empresa. Ejemplos de elementos que pueden ser adecuados para coberturas de flujo de efectivo incluyen activos o pasivos con tasas de interés variables, activos o pasivos denominados en moneda extranjera, compras o ventas previstas y emisiones de deuda previstas.
¿Qué es una cobertura de inversión neta?
Una cobertura de inversión neta se utiliza para cubrir el riesgo cambiario de una empresa y reducir el riesgo potencial de ganancias reportadas que puede surgir de la disposición futura de una inversión neta en una operación en el extranjero.
Línea de fondo
Los cambios de FASB a la ASC 815 actualizada han facilitado a las empresas la implementación de la contabilidad de cobertura, pero eso no significa que sea fácil. Incluso con los cambios, la contabilidad de coberturas puede seguir siendo compleja y es posible que algunas empresas no la utilicen porque se percibe como más compleja que otros temas contables, según Gautam Goswami, CPA, socio de seguros nacionales de BDO.
Preguntas Frecuentes
Incluye tres preguntas frecuentes sobre el contenido dando sus respuestas. Utiliza muchas negritas utilizando HTML tag
¿Qué es la contabilidad de coberturas?
La contabilidad de coberturas es un método contable en el que las entradas de ajuste del valor razonable de un valor y su cobertura de contraparte se tratan como un todo. La contabilidad de coberturas intenta reducir la volatilidad que resulta de los ajustes recurrentes al valor de un instrumento financiero, lo que se conoce como contabilidad del valor razonable o valoración a mercado. Esta volatilidad se reduce combinando el instrumento y la cobertura en una única entrada que compense los movimientos del oponente.
Resultados clave
- La contabilidad de coberturas utiliza una única entrada para ajustar el valor razonable de un título y su cobertura opuesta.
- El propósito de la cobertura es reducir la volatilidad asociada con las fluctuaciones en el valor de una inversión que no están directamente relacionadas con su desempeño.
- Hay tres categorías de contabilidad de coberturas: coberturas de valor razonable, coberturas de flujo de efectivo y coberturas de inversión neta.
Comprensión de la contabilidad de cobertura
Un fondo de cobertura se utiliza para reducir el riesgo de pérdida general al tomar una posición de compensación en un valor en particular. El propósito de una cuenta de fondo de cobertura no es necesariamente generar ganancias, sino reducir el impacto de las pérdidas asociadas, especialmente aquellas relacionadas con la tasa de interés, el tipo de cambio o el riesgo de materias primas. Esto ayuda a reducir la volatilidad percibida asociada con una inversión al compensar los cambios que no reflejan únicamente el desempeño de la inversión.
El objetivo de cubrir una posición es reducir la volatilidad de toda la cartera. La contabilidad de coberturas tiene el mismo efecto, excepto que se utiliza en la información financiera. Por ejemplo, cuando se contabilizan instrumentos financieros complejos, ajustar el instrumento al valor razonable da como resultado grandes fluctuaciones en las ganancias o pérdidas. En la contabilidad de coberturas, los cambios en el valor de mercado de la cobertura mutua y el valor subyacente se tratan como una sola entrada, lo que reduce las grandes fluctuaciones.
La contabilidad de coberturas se utiliza en la contabilidad corporativa de instrumentos financieros derivados. Para reducir el riesgo general, a menudo se utilizan derivados para compensar el riesgo asociado con un valor. La contabilidad de coberturas utiliza información sobre un valor y su derivado relacionado como un solo elemento, lo que reduce la visibilidad de la volatilidad en comparación con informar cada uno por separado.
Registro de contabilidad de coberturas.
La contabilidad de coberturas es una alternativa a los métodos de contabilidad de ingresos más tradicionales. Al analizar elementos como un valor y su fondo de cobertura asociado individualmente, las ganancias o pérdidas de cada uno se mostrarán individualmente. Debido a que el propósito del fondo de cobertura es compensar los riesgos asociados con el valor, la contabilidad de cobertura trata los dos elementos como uno solo. En lugar de enumerar una transacción con ganancia y otra con pérdida, se verifican para determinar si hubo una ganancia o pérdida total entre ellas, y solo se registra el monto neto.
Importante
Este enfoque puede simplificar los estados financieros porque habrá menos partidas, pero existe cierta posibilidad de fraude porque los detalles no se registran individualmente.
¿Cuáles son los tres modelos diferentes de contabilidad de coberturas?
Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) Codificación de Normas de Contabilidad (ASC) El tema 815 cubre derivados y cobertura. La ASC 815 describe tres categorías de contabilidad de cobertura:
- Coberturas de valor razonable
- Cobertura de flujo de efectivo
- Cobertura de inversión pura
¿Qué es una cobertura de valor razonable?
Una cobertura de valor razonable se utiliza para cubrir la exposición de una empresa a la volatilidad y cambios en el valor razonable de un activo o pasivo. Para calificar para la contabilidad de cobertura, los cambios potenciales en el valor razonable del activo o pasivo deben tener un impacto potencial en las ganancias reportadas de la entidad. Ejemplos de elementos que pueden calificar para una cobertura de valor razonable incluyen inventarios y activos o pasivos denominados en moneda extranjera.
¿Qué es la cobertura de flujo de efectivo?
Las coberturas de flujo de efectivo se utilizan para reducir la exposición a la volatilidad del flujo de efectivo de un activo o pasivo existente o de una transacción prevista. Para calificar para la contabilidad de cobertura, los cambios potenciales en los flujos de efectivo de un activo, pasivo o transacción futura deben tener un impacto potencial en las ganancias reportadas de una empresa. Ejemplos de elementos que pueden ser adecuados para coberturas de flujo de efectivo incluyen activos o pasivos con tasas de interés variables, activos o pasivos denominados en moneda extranjera, compras o ventas previstas y emisiones de deuda previstas.
¿Qué es una cobertura de inversión neta?
Una cobertura de inversión neta se utiliza para cubrir el riesgo cambiario de una empresa y reducir el riesgo potencial de ganancias reportadas que puede surgir de la disposición futura de una inversión neta en una operación en el extranjero.
Línea de fondo
Los cambios de FASB a la ASC 815 actualizada han facilitado a las empresas la implementación de la contabilidad de cobertura, pero eso no significa que sea fácil. Incluso con los cambios, la contabilidad de coberturas puede seguir siendo compleja y es posible que algunas empresas no la utilicen porque se percibe como más compleja que otros temas contables, según Gautam Goswami, CPA, socio de seguros nacionales de BDO.
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